Семинарское занятие. 1. Анализ выполнения договорных обязательств и продажи продукции

Вопросы:

1. Анализ выполнения договорных обязательств и продажи продукции

2. Анализ технического уровня и качества продукции

3. Особенности анализа продажи продукции растениеводства

4. Особенности анализа продажи продукции животноводства

Тема 8 Анализ и управление затратами

Практическое занятия

Задание: рассчитать основные элементы и статьи затрат и себестоимости продукции, оценить влияние факторов.

Таблица 8.1 Элементы затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
20__ г.	20__ г.	+, -	20__ г.	20__ г.	+, -
Оплата труда
Отчисления на социальные нужды
Материальные затраты
в том числе:
сырье и материалы
электроэнергия
· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
Амортизация
Прочие затраты
Итого
в том числе
переменные расходы
постоянные расходы

Таблица 8.2 Затраты на единицу продукции, руб.

Виды продукции	Базис	Отчет
всего	в том числе	всего	в том числе
переменные	постоянные	переменные	постоянные

Таблица 8.3 Анализ динамики затрат на 1 руб. продукции

Годы	Анализируемое предприятие	Предприятие - конкурент	В среднем по отрасли
уровень показателя, коп.	темп роста, %	уровень показателя, коп.	темп роста, %	уровень показателя, коп.	темп роста, %
20__ г.
20__ г.
20__ г.

Для установления влияния факторов изменения затрат на 1 руб. продукции используется следующая факторная модель:

(8.1)

где З_Ei – затраты на единицу i-го вида продукции, руб.;

З_общi – затраты общие на i-ый вид продукции руб.;

ВП_i - стоимость валового выпуска i-го вида продукции;

VВП_i – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

b_i – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

А – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции;

Ц_i – цена i-го вида продукции.

Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции рассчитывается способом цепной подстановки.

Таблица 8.4 Анализ затрат на производство зерновых культур, руб.

Статьи затрат	Затраты	Изменение (+,-)
на 1 га. посева	на 1 ц. продукции	на 1 га. посева	на 1 ц. продукции
20__ г.	20__ г.	20__ г.	20__ г.
1. Оплата труда
2. Семена
3. Удобрения
4. Амортизация
5. затраты на ГСМ
6. Всего затрат

Таблица 8.5 Анализ себестоимости 1 ц. молока, руб.

Виды затрат	Структура затрат, %	Себестоимость 1 ц молока, руб.	Индекс затрат, %	Изменение себестоимости за счет отдельных видов затрат
20__ г.	20__ г.	20__ г.	20__ г.	абсол., руб.	относит.,%
А					5=4/3*100	6=4-3	7=6/а*100%
Заработная плата
Корма
Содержание основных средств
Прочие расходы
Итого

Таблица 8.6 Анализ состава и структуры затрат на производство продукции растениеводства

Наименование продукции	Единица измерения	Затраты всего	в том числе
оплата труда	семена	удобрения	амортизация	ГСМ	прочие
Зерновые и зернобобовые	тыс.руб.
%
Картофель	тыс.руб.
%
Овощи открытого грунта	тыс.руб.
%
Плоды	тыс.руб.
%
Многолетние травы	тыс.руб.
%
Однолетние травы	тыс.руб.
%
Силосные культуры	тыс.руб.
%
Силосование	тыс.руб.
%
Сенажирование	тыс.руб.
%
Всего по растениеводству	тыс.руб.
%

Таблица 8.7 Анализ состава и структуры затрат на производство продукции животноводства

Наименование продукции	Единица измерения	Затраты всего	в том числе
оплата труда	корма	содержание основных средств	прочие затраты
Основное стадо молочного скота	тыс.руб.
%
Животные на выращивании и откорме	тыс.руб.
%
Молодняк рабочих лошадей на выращивании	тыс.руб.
%
Пчеловодство	тыс.руб.
%
Прочие отрасли	тыс.руб.
%
Всего по животноводству	тыс.руб.
%

Таблица 8.8 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции растениеводства

Культуры

Затраты на 1 га, руб.

Урожайность, ц/га

Себестоимость 1 ц продукции, руб.

Отклонение в расчете на 1 ц, руб.

Валовой сбор в 20__ г., ц

Отклонение в расчете на валовой объем, руб.

20_г

20_г

20_г

20_г

20_г

20_ г

условная себестоимость

всего

в т.ч. за счет изменения

всего

в т.ч. за счет изменения

затрат

урожайность

затрат

урожайности

8=3:4

10=8-6

11=7-8

13=12*9

14=10*12

15=11*12

Зерновые

Подсолнечник

Сахарная свекла

Картофель

Овощи

Таблица 8.9 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции животноводства

Виды продукции

Затраты на одну среднегодовую голову, руб.

Выход продукции на 1 гол., ц

Себестоимость 1 ц продукции, руб.

Отклонение в расчете на 1 ц, руб.

Объем производства 20__ г., ц

Отклонение в расчете на валовой сбор, руб.

20__г

20__г.

20__г.

20__г.

20__г.

20__г.

условная себестоимость

всего

в т.ч. за счет изменения

всего

в т.ч. за счет изменения

затрат

продуктивности

затрат

продуктивности

8=3:4

10=8-6

11=7-8

13=12*9

14=10*12

15=11*12

Молоко

Прирост живой массы молодняка, ц:

КРС

Свиней

Овец

Шерсть

Яйцо

Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выделяют абсолютное и относительное отклонение от базиса и их причины.

Для установления влияния факторов на изменение общепроизводственных и общехозяйственных расходов используется способ цепных подстановок или прием исчисления абсолютных разниц.

Таблица 8.10 Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат	Расчет влияния
Зарплата работников аппарата управления	Изменение численности (ЧР) персонала и средней зарплаты (ОТ) (изменение окладов, выплата премий, болезни)	ЗП = ЧР*ОТ ЗПЧР = ЧР*ОТПЛ ЗПОТ = ЧРФ * ОТ
Содержание основных средств: амортизация	Изменение стоимости фондов (Ф) и норм амортизации (НА)	А = Ф*НА АФ = Ф * НАПЛ АНА = ФФ * НА
освещение, отопление, водоснабжение и так далее	Изменение норм потребления (К) и стоимости услуг (Ц)	М = К * Ц МК = К * ЦПЛ МЦ = КФ * Ц
Затраты на текущий ремонт, испытание, опыты	Изменение объёма работ (V) и их стоимости (Ц)	ЗР = V * Ц ЗРV = V * ЦПЛ ЗРЦ = VФ * Ц
Содержание легкового транспорта	Изменения количества машин (КМ) и затрат на содержание одной машины (ЗС)	З = КМ * ЗС ЗКМ = КМ * ЗСПЛ ЗЗС = КМФ * ЗС
Расходы на командировки	Количество командировок (К), средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (СД)	РК = К * Д * СД РКК = К * ДПЛ * СДПЛ РКД= КФ * Д * СДПЛ РКСД = КФ * ДФ * СД
Расходы на содержание сторожевой охраны	Численность работников (ЧР) и средняя зарплата (ОТ)	РО = ЧР * ОТ РОЧР = ЧР*ОТПЛ РООТ = ЧРФ * ОТ
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя (ДП) и уровень оплаты за один день простоя (ОД)	ОП = ДП * ОД ОПДП = ДП*ОДПЛ ОПОД = ДПФ * ОД
Потери от порчи и недостачи материалов и продукции	Количество материалов и их стоимость	ПМ = К * Ц ПМК = К*ЦПЛ ПМЦ = КФ * Ц
Налоги и отчисления от зарплаты	Изменение суммы начисленной зарплаты (ФЗП) и процентных ставок обложений по каждому виду (СТ)	Н = ФЗП * СТ НФЗП = ФЗП*СТПЛ НСТ = ФЗПФ * СТ

Алгоритм расчета затрат на 1 руб. валовой продукции имеет вид:

С_руб = С_ЗП / ВП, (8.2)

где С_руб – затраты на 1 руб. объёма производства, руб.

С_ЗП – затраты на производство продукции, тыс. руб.

ВП – объём производства продукции, тыс. руб.

Алгоритм расчета разложения обобщающего показателя затрат на 1 руб. объёма продукции такова:

С_руб = С_ЗП / ВП = С_М / ВП + (С_ОП + С_ОТЧ) / ВП + С_АМ / ВП + С_ПРОЧ / ВП =

= М_ем + З_ем + А_ем + П_з (8.3)

где С_руб – затраты на 1 руб. объёма производства, руб.

С_ЗП – затраты на производство продукции, тыс. руб.

ВП – объём производства продукции, тыс. руб.

С_М – материальные затраты, тыс. руб.

С_ОП – затраты на оплату труда, тыс. руб.

С_ОТЧ – затраты на отчисление ЕСН, тыс. руб.

С_АМ – амортизационные отчисления, тыс. руб.

С_ПРОЧ – прочие затраты, тыс. руб.

В данном расчете отношение С_М / ВП - материалоемкость продукции (М_ем); отношение (С_ОП + С_ОТЧ) / ВП - зарплатоемкость продукции (З_ем); отношение С_АМ / ВП - амортизацияемость продукции (А_ем), а отношение С_ПРОЧ / ВП показывает прочие удельные затраты на 1 руб. продукции (П_з).

Таблица 8.11 Анализ затрат на 1 руб. объема производства продукции по экономическим элементам

Показатели	20__ г.	20__ г.	Отклонение (+;-)
1. Затраты на производство, тыс. руб.
2. в том числе: материальные затраты
3. затраты на оплату труда и ЕСН
4. амортизация
5. прочие расходы
6. Объём произведенной продукции в фактически действующих ценах (ВП), тыс. руб.
7. Затраты на 1 руб. продукции (З), руб.
8. в том числе: материалоемкость продукции (Мем) (стр. 2 / стр. 6 * 100)
9. зарплатоемкость продукции (Зем) (стр. 3 / стр. 6 * 100)
10. амортизацияемость продукции (Аем) (стр. 4 / стр. 6 * 100)
11. прочие удельные затраты на 1 руб. продукции (Пз) (стр. 5 / стр. 6 * 100)

Далее следует установить причины изменения отдельных затрат.

Расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение суммы затрат на производство показан в таблице 8.12.

Таблица 8.12 Анализ влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение затрат

Факторы	Изменение затрат на производство, тыс. руб.
расчет	результат (+;-)
Изменение материалоемкости продукции	Мем *ВП1
Изменение зарплатоемкости	Зем * ВП1
Изменение амортизацияемости продукции	Аем * ВП1
Изменение прочих удельных затрат	Пз * ВП1
Общее изменение затраты на 1 руб. продукции	З* ВП1

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе: 2; 3; 4.

2. По данным таблиц 8.1, 8.2, 8.3, 8.4 изучить динамику изменений и структуру основных показателей по общим затратам и на единицу продукции, показать причины их изменений, и определить их уровень по сравнению с данными передовых, конкурирующих хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.

3. Выявить влияние факторов на изменение общей суммы затрат, сумму материальных затрат (табл. 8.8) и общепроизводственных, общехозяйственных расходов (табл. 8.10) и по приведенным формулам.

4. Установить величину резервов и оценку работы организации по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

5. Сформулировать выводы в письменной форме.