Судебно-экономических экспертиз

А. Бухгалтерские экспертизы:

1. Имелась ли задолженность по заработной плате у ИП Ивановой перед продавцом Петровой за период с 01.01.2003г. по 01.10.2003г.?

2. Каков размер задолженности торгового представителя Иванова перед ООО “Компания Иса-Фрукт” по суммам, полученным от клиентов (покупателей) за реализованную продукцию, но не сданным в кассу предприятия за период с 01.01.2003г. по 01.10.2003г.?

3. Имелась ли недостача товарно-материальных ценностей у продавца Ивановой за период с 01.01.2003г. по 01.01.2004г.?

4. Правильны ли выводы документальной ревизии о недостаче товаров в магазине ООО “Коопунивермаг” у продавца Ивановой в сумме 20.000 руб.?

5. Как отражены взаиморасчеты с ЗАО “Речное” по данным бухгалтерского учета МК “Елизаветинский” за период с 01.01.2001г. по 31.12.2002г.? Какова сумма задолженности по расчетам с ЗАО “Речное” по состоянию на 01.01.2001 г. и на 31.12.2002 г.?

6. Какая сумма денежных средств использована на цели, не связанные с оплатой труда, уплатой налогов и других обязательных платежей за период с 01.01.2003г. по 01.01.2004г.?

7. Какую сумму составляет комиссионное вознаграждение предприятия от оказания услуг по турагентской деятельности за 2003г.?

8. Как отражена по данным бухгалтерского учета предприятия финансово- хозяйственная операция по уступке права требования задолженности по договору №1 от 01.01.2004г.?

9. Отражена ли по данным бухгалтерского учета предприятия хозяйственная операция по передаче векселя ЗАО “Вексельный центр” в счет погашения задолженности Иванова за квартиру, расположенную в доме по адресу: 10 лет Октября, 147?

10. Провести проверку взаиморасчетов между ЖСК “Энергетик”, ООО “СТТС”, ОАО “Уралтурбо” за период с 01.01.2003г. по 01.01.2004г.

11. Как изменялась кредиторская и дебиторская задолженность предприятия за период с 01.01.2001г. по 01.01 2004г.?

12. Оприходованы ли по кассовому отчету предприятия денежные средства, внесенные в кассу согласно квитанциям к приходным кассовым ордерам №1 от 01.10.2003г., №2 от 02.10.2003г.?

13. Установить сумму денежных средств, не оприходованных в кассу детского сада № 25, поступивших в качестве родительской платы за содержание детей за 2003г?

14. Проверить обоснованность списания денежных средств, выданных подотчет Иванову в период с 01.01.2003г. по 01.01.2004г.?

15. Установить задолженность Иванова по выданным под отчет денежным средствам за период с 01.01.2003г. по 01.10.2003г.?

Б. Налоговые экспертизы:

1. Какова сумма дохода, полученного ООО “Сириус” от выполнения работ по капитальному строительству в 2001-2002г.г. для ТОО “Русь”, АК “Омскэнерго”?

2. Какой доход получен ООО “Строительная компания” за выполнение строительно-монтажных работ в период с 01.01.2002г. по 01.10.2002г. с учетом денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО “Сибирь” в счет расчетов за выполненные ООО “Строительная компания” работы?

3. Соответствуют ли данные об объеме полученной выручки в 2001г., отраженные в первичных документах ООО “Сириус”, данным, отраженным в форме № 2 отчета о прибылях и убытках? Если нет, в чем состоит несоответствие и как оно отразилось на исчисление налоговых обязательств ООО “Сириус” в 2001г.?

4. Соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности предприятия о сумме выручки от реализации работ (услуг) за 2001г. данным первичных бухгалтерских документов? Если нет, как отразилось несоответствие при расчете налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на пользователей автомобильных дорог?

5. Какую общую сумму дохода получил ИП Иванов по результатам финансово – хозяйственной деятельности за период с 01.01.2002г. по 31.12.2002г., осуществляя работы по монтажу технологического оборудования на ЗАО “Птицефабрика Сибирская” без лицензии.

6. Какую сумму составили расходы ИП Иванова по результатам финансово – хозяйственной деятельности за период с 01.01.02г. по 31.12.02г. при осуществлении работ по монтажу технологического оборудования на ЗАО “Птицефабрика Сибирская” без лицензии.

7. Какую общую сумму чистого дохода получил ИП Иванов по результатам финансово – хозяйственной деятельности за период с 01.01.2002г. по 31.12.2002г., осуществляя работы по монтажу технологического оборудования на ЗАО “Птицефабрика Сибирская” без лицензии.

8. Какую сумму авансовых платежей и предоплаты получило ООО “Сибирь” в 2001г.? Был ли исчислен ООО “Сибирь” налог НДС с сумм авансов и предоплаты в 2001г.? Если нет, то какую сумму НДС следовало исчислить к уплате ООО “Сибирь” с сумм авансов и предоплаты в 2001г.?

9. Какова сумма НДС, подлежащая начислению и уплате ИП Ивановым за 2001г.?

10. Какая сумма НДС ЧП Ивановой была начислена к возмещению из бюджета по сделкам с ООО “А” и ООО “Б” за 2002г.?

11. Какая сумма НДС была начислена предприятием к возмещению из бюджета по сделкам с ООО “А” за 2002г.?

12. Какую сумму НДС предприятие предъявило к возмещению в результате расчетов за нефтепродукты векселями?

13. Был ли возмещен предприятию НДС из бюджета по итогам налогового периода - 2002 г., если да, то каким образом?

14. Установить сумму неуплаченных в бюджет Пенсионного фонда РФ ИП Ивановым страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с фонда оплаты труда наемных работников за 2002 г.?

15. Какова сумма не начисленных к уплате ИП Шибеевым страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому наемному работнику за 2002г.?

16. Какова сумма задолженности ИП Иванова по страховым взносам в Пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования за 2003г.?

17. Какова сумма единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности должна быть начислена и уплачена ИП Ивановым за 2003г.?

18. Какая сумма налога с продаж должна быть начислена и уплачена ИП Ивановым за 2002г.?

19. В какой сумме следовало исчислить к уплате единый социальный налог и налог на доходы с физических лиц ИП Иванову по результатам предпринимательской деятельности за 2002г., отраженным в его черновых записях?

20. Отражены ли в Книге учета доходов и расходов ИП Иванова доходы, полученные от реализации в ООО “А” товаров по накладной №1 от 10.01.2003г. на сумму 2.000.000 руб.? Если нет, как это повлияло на сумму налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет за 2003г.?

21. Соответствуют ли данные в Книге учета доходов и расходов ИП Иванова о расходах за 2003г. данным первичных документов, подтверждающих произведенные расходы? Если нет, как это повлияло на сумму налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет за 2003г.?

22. Как повлияло завышение нотариусом Ивановой произведенных ею расходов на 900000 руб. на исчисление ею налоговых обязательств по подоходному налогу, по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, в фонд Обязательного медицинского страхования РФ за 2002г.?

23. В какой сумме следовало исчислить ООО “Покерный клуб” налог на игорный бизнес за 2002г. с учетом данных о фактическом наличии игровых столов в количестве 10 штук, являющихся объектами налогообложения?

24. Какую сумму денежных средств в период с 01.01.2003г. по 01.06.2003г. использовало предприятие на цели, не связанные с выплатой заработной платы и уплатой налогов и сборов?

25. Какая сумма денежных средств использована организацией на цели, не связанные с оплатой труда, уплатой налогов и других обязательных платежей?

26. Имело ли предприятие задолженность по уплате налогов и сборов, а также страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за 2003г.?

27. Какова сумма задолженности предприятия по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2003г?

В. Финансово-аналитические экспертизы:

1. Как изменялось значение коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия за период с 01.01.2001г. по 01.01.2003г.?

2. Провести оценку изменения показателей, характеризующих обеспеченность обязательств предприятия перед его кредиторами за период с 01.01.2001г. по 01.01.2003г.

3. Как повлияли на состояние платежеспособности предприятия сделки купли-продажи акций по договорам с ООО “А”, АОЗТ “Б”?

4. Как повлияло на состояние платежеспособности предприятия внесение активов предприятия в уставный капитал ООО “А”?

5. Как повлияла на состояние платежеспособности предприятия сделка купли-продажи объектов недвижимости в ООО “А”?

6. Повлияла ли на финансовое состояние предприятия передача в уставный капитал ООО “А” основных средств?

7. Каков удельный вес основных средств, переданных предприятием в уставный капитал ООО “А”, в процентном отношении к стоимости всех активов?

8. Охарактеризовать финансово – хозяйственное состояние предприятия на 01.01.2002г.

9. Какова прибыль предприятия за 2001-2002гг?

10. Как изменялось финансовое положение предприятия в 2001-2002 гг.?

11. Провести оценку финансового состояния предприятия с 01.01.2002 г. по 01.01.2003г.

12. Как изменялись активы предприятия в период с 01.01.2003г. по 01.01.2004г.?

13. Какими активами располагало предприятие в период с начала наступления срока уплаты по налоговым обязательствам за 2000г. по 01.10.2001г.?

Г. Финансово-кредитные экспертизы:

1. На какие цели были использованы денежные средства, полученные предприятием по договору кредитной линии №9 от 04.04.2004г. от ИТ-Банка?

2. Соответствует ли расход кредита в сумме 1.000.000 руб., полученного предприятием в ИТ-Банке, целевому назначению?

3. Были ли получены предприятием денежные средства по договору займа № 1 от 01.02.2004г. от ООО “А”, как это документально подтверждено и, если были получены, то на какие цели были использованы?

4. Свободно ли от залога имущество предприятия, которое передавалось в качестве залога по кредитному договору №1 от 01.10.2003г.?

При постановке вопросов нужно избегать необоснованных обобщений, учитывать обстоятельства конкретного уголовного дела.

Судебно-бухгалтерская экспертиза обосновывает свои выводы документально-достоверными данными, которые отображены в бухгалтерском учете, определяет материальную ответственность за причиненный ущерб материально-ответственными и должностными лицами, устанавливает сумму, за которую должно отвечать каждое лицо, совершившее противоправные действия.

Информация правоохранительных органов (протоколы допросов, протоколы очных ставок, собственноручные показания) используется при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, если она подтверждается первичными учетными документами, учетными регистрами, отчетностью.

Показания обвиняемых, свидетелей, изучаются экспертом-бухгалтером, но они не могут быть положены в основу заключения, если по ним нет соответствующих первичных документов, учетных регистров, ведомостей инвентаризации, подтверждающих эти показания.