Судебно-экономическая экспертиза

Предметом судебно-экономической экспертизы являются фактические данные, устанавливаемые экспертом-экономистом на основе специальных знаний и исследования материалов уголовного (гражданского) дела.

Элементами предмета судебно-экономической экспертизы являются:

- фактические данные о хозяйственных операциях с участием организаций, индивидуальных предпринимателей или физических лиц в определенный период;

- отражение хозяйственных операций в первичных учетных (или иных) документах, в регистрах учета (бухгалтерского и налогового) и формах отчетности (бухгалтерской и налоговой);

- выполнение требований действующего законодательства (в пределах специальных познаний эксперта-экономиста) при отражении фактически совершенных хозяйственных операций в регистрах учета (бухгалтерском и налоговом) и формах отчетности (бухгалтерской и налоговой).

В ходе судебно-экономической экспертизы разрешаются вопросы, связанные с установлением:

- соответствия действий по отражению имущества организаций, их обязательств и хозяйственных операций в учете (бухгалтерском и налоговом) требованиям законодательства;

- соответствия действий по отражению имущества организаций, их обязательств и хозяйственных операций в отчетности (бухгалтерской и налоговой) требованиям законодательства;

- соответствия действий по отражению гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, имущества, своих обязательств и хозяйственных операций в учете и налоговой отчетности (в случае обязательности ведения такого учета и представления отчетности) требованиям законодательства;

- показателей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе: по отдельным операциям, совокупности экономически однородных операций, всей финансово-хозяйственной деятельности за определенный период;

- соответствия показателей финансово-хозяйственной деятельности экономическим нормативам (определение финансового состояния);

- соответствия действий (бездействия) исследуемых лиц по исчислению налогов и сборов требованиям законодательства;

- сумм налогов и сборов, подлежащих исчислению и уплате исследуемыми лицами;

- сумм, не исчисленных исследуемыми лицами налогов и сборов.

Объектами исследования судебно-экономической экспертизы являются содержащиеся в материалах уголовного дела материальные (бумажные) носители сведений (исходных данных), относящихся к предмету судебно-экономической экспертизы:

1. первичные учетные документы;

2. иные первичные документы, используемые при ведении учета;

3. регистры бухгалтерского учета (аналитического и синтетического);

4. документы налогового учета;

5. регистры учета индивидуального предпринимателя;

6. бухгалтерская отчетность;

7. отчетность по налогам и сборам;

8. иные материалы уголовного дела, содержащие фактические данные.

Объекты исследования должны быть оценены органами следствия и дознания следствием с точки зрения относимости, допустимости и достоверности. При этом достоверность информации, содержащейся в объектах, устанавливается лицом, проводящим расследование.

Под иными материалами уголовного дела понимаются:

- заключения экспертов других специальностей;

- «черновые записи»;

- протоколы допросов участников уголовного судопроизводства.

Иные материалы уголовного дела могут использоваться в ходе судебно-экономической экспертизы, если содержащиеся в них данные представлены лицом, ведущим производство по уголовному делу, в качестве исходных с соответствующей оговоркой в установочной части постановления о назначении экспертизы.

При заявлении ходатайства о предоставлении дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения, производство экспертизы приостанавливается до момента его удовлетворения, либо получения сообщения о невозможности удовлетворения.

В настоящее время, в соответствии с приказом МВД России от 14.01.2005 г. № 21, судебно-экономические экспертизы подразделяются на 4 самостоятельных вида экспертиз: бухгалтерские (исследование содержания записей бухгалтерского учета), налоговые (исследование исполнения обязательств по исчислению налогов и сборов), финансово-аналитические (исследование финансового состояния); финансово-кредитные (исследование соблюдения принципов кредитования.)

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ,