Сущность бюджета и налог как источник его доходов

Главный редактор Гришина Л.Ф

Подписано в печать_____________Формат_____________

Уч.-изд.л._______________Заказ_________Тираж_______

Редактировано – издательский отдел ЧГАУ.

454080, Челябинск, пр. Ленина, 75

Государственные внебюджетные фонды.

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ

Использование нефтегазовых доходов бюджетов

Тема 10. Государственный финансовый контроль

10.1. Сущность государственного финансового контроля.

10.2. Структура органов государственного финансового контроля

10.3. Методика аудита эффективности

10.4. Эффективность государственного финансового контроля

Тема 11. Налогово-бюджетная политика

Тема 12. Угрозы экономической безопасности в налогово-бюджетной сфере

Список рекомендованной литературы

Приложение 3.1. Доходы федерального бюджета

Приложение 3.2. Доходы бюджетов субъектов

ПРЕДИСЛОВИЕ

«Налогово-бюджетная система» изучается как самостоятельная профессиональная дисциплина, предназначенная для студентов специальности «Государственное и муниципальное управление» высшего профессионального образования в соответствии с государственным стандартом направлений и специальностей высшего профессионального образования.

«Налогово-бюджетная система» относится к циклу специальных дисциплин и входит в раздел элективных дисциплин.

К числу предшествующих дисциплин, обеспечивающих данную дисциплину, относятся: теория управления; история государственного управления в России; экономическая теория (включая микроэкономику; макроэкономику; экономику фирмы); бухгалтерский учет; государственное и муниципальное управление; государственные и муниципальные финансы.

Целью изучения дисциплины является формирование у студентов глубоких знаний в области бюджетной и налоговой систем государства, что будет реализовано путем изучения правовых и экономических принципов построения и действия указанных систем, их взаимосвязи, изучение роли бюджетно-налоговой системы в управлении государством и государственном управлении экономикой, анализа экономических факторов, влияющих на управление бюджетно-налоговой системой, и противоречий, возникающих в процессе управления бюджетно-налоговой системой, а также изучение альтернативных путей разрешения возникающих противоречий в системах.

Содержание разделов дисциплины включает в себя следующее:

Тема 1. Исторический аспект – Возникновение и эволюция налогообложения и бюджетной системы.

Возникновение первой государственности и необходимость расходов. Первые налоги. Система налогов и методов их взыскания в древнем мире: Древняя Греция, Древний Рим, Древний Китай, Древняя Индия; в средние века: Европа и Азия. Налоги Древней Руси. Первый бюджет. Первая бюджетная роспись. Прямое и косвенное налогообложение. Изменение структуры и принципов взимания налогов в ХХ веке. Формирование современной налогово-бюджетной системы.

Тема 2. Основы бюджетной системы РФ.

Бюджетная система. Бюджет. Структура бюджетной системы. Принципы бюджетной системы. Бюджетная классификация. Бюджетный процесс. Бюджетный (фискальный) федерализм. Доходы и расходы бюджета.

Тема 3. Государственные доходы. Формирование доходной части бюджетов.

Государственные доходы. Доходы местных бюджетов. Структура доходов бюджетов. Налоговые доходы. Неналоговые доходы. Безвозмездные поступления. Структура доходов федерального бюджета. Структура доходов региональных бюджетов. Структура доходов местных бюджетов.

Тема 4. Основы налоговой системы РФ

Налоговая система. Налогообложение. Принципы налогообложения по А.Смиту. Современные принципы налогообложения в РФ. Основные функции налогообложения: фискальная, регулирующая, социальная, контрольная. Понятия налога и сбора. Классификация налогов и сборов. Понятия и виды специальных налоговых режимов.

Тема 5. Основные элементы системы налогообложения и методы налогообложения.

Понятие и функции основных элементов налогообложения. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Отсрочка и рассрочка. Инвестиционный налоговый кредит. Основные методы налогообложения: равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный.

Тема 6. Прямые и косвенные участники системы налоговых правоотношений. Налоги и сборы РФ.

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности. Налоговые агенты. Взаимозависимые лица. Постановка на учет в налоговом органе. Налоговые органы, их права и обязанности. Иные органы – участники налоговых правоотношений: таможенные органы, финансовые органы, банки, государственные внебюджетные фонды и иные институты.

Налоги и сборы РФ: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина; налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Тема 7. Управление налоговой системой: планирование; учет; контроль; анализ; регулирование.

Управление налоговой системой и налоговое администрирование. Планирование в системе налогового администрирования. Стратегическое и тактическое планирование. Методы прогнозирования и планирования налоговых поступлений.

Учет в системе налогового администрирования. Система и виды учета. Категории налогоплательщиков. Налоговая отчетность.

Контроль в системе налогового администрирования. Виды и цели контроля. Эффективность контроля. Органы налогового контроля.

Анализ в системе налогового администрирования. Направления анализа: финансовый макроэкономический, микроэкономический. Налоговый паспорт региона. Налоговый потенциал: виды, задачи, факторы, оценка, расчет.

Регулирование в системе налогового администрирования. Цели регулирования. Формы и методы налогового регулирования. Налоговое стимулирование.

Тема 8. Правовая и экономическая основы формирования расходов государственных и муниципальных бюджетов.

Расходы бюджетов. Экономическая классификация расходов. Текущие, капитальные расходы и расходы, не предусмотренные бюджетом. Расходы федерального бюджета. Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Расходы местных бюджетов. Распределение расходных обязательств по уровням бюджетной системы. Функциональное назначение федеральных бюджетных расходов. Федеральные и региональные целевые программы. Реестр расходных обязательств. Структура расходов федерального бюджета за 2006—2009 гг. Бюджетные кредиты.

Тема 9. Федеральные и региональные фонды

Понятие внебюджетного фонда. Основные функции внебюджетных фондов. Пути создания фондов, их целевое назначение. Источники доходов фондов. Доходы от капитализации бюджета фонда. Отраслевые государственные внебюджетные фонды. Резервный фонд. Фонд национального благосостояния.

Тема 10. Государственный финансовый контроль

Сущность и цель государственного финансового контроля. Классификация видов государственного финансового контроля. Структура органов государственного финансового контроля, их роль и основные функции. Аудит эффективности: предмет, цели, задачи, виды, принципы, критерии и показатели. Эффективность государственного финансового контроля. Оценка эффективности.

Тема 11. Налогово-бюджетная политика

Методы государственного регулирования. Факторы, оказывающие влияние на налогово-бюджетную политику. Задачи и цели налогово-бюджетной политики. Налоговая стратегия и налоговая тактика. Типы налогово-бюджетной политики. Кейнсианский и неоклассический подходы к налогово-бюджетной политике. Теория Лаффера и кривая Лаффера. Основные направления налогово-бюджетной политики РФ на текущий период и на перспективу.

Тема 12. Угрозы экономической безопасности в налогово-бюджетной сфере

Финансовая безопасность. Налоговая преступность: причины возникновения и существования. Оптимизация налогообложения, уклонение от уплаты налогов, сокрытие экономической деятельности. Потери бюджетов. Уголовная ответственность. Направления борьбы с налоговой преступностью и обеспечение экономической безопасности в налогово-бюджетной сфере.

Тема 1. Исторический аспект – Возникновение и эволюция налогообложения и бюджетной системы.

Сущность бюджета и налог как источник его доходов

В формировании и развитии экономической, социальной и политической структуры общества и государства основополагающую роль играет финансовая система государства, одной из составляющих которой является государственный бюджет. Через государственный бюджет осуществляется целенаправленное воздействие на формирование и использование денежных ресурсов. С помощью бюджетных средств государственные и местные органы власти получают финансовые ресурсы на содержание аппарата власти, органов обороны и безопасности, реализацию социальных мероприятий и решение экономических задач, т. е. на выполнение государством своих функций перед обществом через органы власти.

Бюджет — есть категория экономическая. По экономической сущности бюджет представляет собой денежные отношения, возникающие между государством и обществом по поводу перераспределения части национального дохода (частично национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного ресурса, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социальной сферы, нужд обороны и государственного управления.

Бюджет выступает с одной стороны как фонд денежных средств, а с другой как финансовый план доходов и расходов.

Поскольку на государство возложены обязательства перед обществом, которые для своей реализации требуют определенных расходов, отсюда возникает необходимость в поиске источника соответствующих доходов, коими в большей степени во все века выступало то, что сейчас называют «налогами».