Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.

Возможны два вариантаметодики факторного анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_Н + ТП = РП+ ГП_К.

Отсюда

РП = ГП_Н + ТП - ГП_К.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП_Н + ТП + ОТ_Н = РП + ОТ_К + ГП_К.

Отсюда

РП – ГП_Н + ТП + ОТ_Н – ОТ_К – ГП_К,

где

ГП_Н, ГП_К – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска продукции;

РП – объем реализации продукции за отчетный период;

ОТ_Н, ОТ_К – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс продукции (табл. 3.14).

Таблица 3.14

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	Сумма в плановых ценах, тыс. руб.
план	факт	+, -
1. Остаток готовой продукции на начало года			–
2. Выпуск товарной продукции	96 000	100 800	+4800
3. Остаток готовой продукции на конец года			+ 1345
4. Отгрузка продукции за год (п. 1 + п.2 – п.3)	95 800	99 255	+3455
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:
5.1 на начало года			+50
5.1 на конец года			+2155
6. Реализация продукции (п.4 + п.5.1 – п.5.2)	95 250	96 600	+ 1350

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимовыяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции.Их можно объединить в три группы: