Понятие, типы и этапы факторного анализа

Все явления и процессы финансово-хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи и взаимозависимости. Каждый результирующий показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результирующего показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий.

Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результирующего показателя.

Факторный анализ позволяет выявить причины изменения показателей, сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценить их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.

Различают следующие виды факторного анализа:

ü функциональный или детерминированный факторный анализ –это оценка влияния факторов, когда результирующий показатель представлен в виде известной и определенной взаимосвязи факторов (функции), и корреляционный или стохастический – это оценка влияния факторов, когда взаимосвязь между результирующим показателем и факторами неоднозначна, вероятностна;

ü прямой факторный анализ (от общего к частному) – это исследование влияния факторов, которое ведется дедуктивным методом, и обратный (от частного к общему) – исследование способом индукции;

ü одноступенчатый факторный анализ – оценка влияния только факторов первого уровня и многоступенчатый – оценка влияния факторов первого, второго, третьего и т.д. уровней;

ü статический факторный анализ – это оценка влияния факторов за определенный период времени и динамический –оценка влияния факторов за несколько периодов времени в динамике;

ü ретроспективный факторный анализ –это оценка влияния факторов в предшествующем периоде и перспективный –оценка влияния факторов в будущем.

Основные этапы проведения факторного анализа:

1. Постановка и уточнение целей и задач, предмета и объекта исследования.

2. Отбор факторов, наиболее полно характеризующих изучаемый показатель или процесс финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3. Классификация и систематизация факторов.

4. Выявление зависимостей между факторами и результирующими показателями.

5. Моделирование зависимости между фактором и результирующим показателем.

6. Выбор способа оценки влияния факторов.

7. Количественная оценка влияния факторов и характеристика роли каждого фактора в изменении результирующего показателя.

8. Оценка реальности проведенного анализа (факторного влияния), установление соответствия аналитической оценки и фактического изменения.