Налоговые ставки. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

- различные услуги, связанные с транспортировкой товаров как до таможенной границы, так и транзитную, в том числе услуг по международной перевозке товаров;

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

- припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания;

- построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;

- других.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

- большинства продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов; молока; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина, жиров специального назначения; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы; море- и рыбопродуктов; продуктов детского и диабетического питания; овощей;

- ряда товаров для детей согласно перечня, указанного в НК РФ;

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

- следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

изделий медицинского назначения.

- племенного скота.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных выше.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Акцизы - косвенный налог, включаемый в цену товара и в конечном счете оплачиваемый покупателем. Вначале акциз уплачивается производителем товара, затем включается в цену товара, фактически его уплата перекладывается на потребителя товара.

Данный вид налогов регулируется главой 22 НК РФ.

В зависимости от вида товаров акцизы поступают в федеральный бюджет (табачная продукция, ввозимые на территорию РФ подакцизные товары), субфедеральные бюджеты (на автомобильный безниз, дизельное топливо, алкогольная прдукция, пиво и другие). Есть акцизы, зачисляемые по установленным процентам, и в федеральный, и в региональный бюджеты.

Плательщикпа акц изов – организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товарв через таможенную границу.

В число подакцизных товаров включаются спирт и большинство видов спиртосодержащей продукции (исключаются лекарственные препараты, парфюмерно-косметическая продукция), алкогольная продукция, табачная продукция, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, топливо печное бытовое.

НК РФ предусмотрен широкий круг операций, не подлежащих налогообложению.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и устанавливается как объем реализованных итоваров, как стоимость реализованных товаров.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки определяются отдельно по каждому виду товаров и могут быть установлены в процентх или в рублях к единицам измерения - литрам, килограммам, тоннам, лошадиным силам двигателей, единицам, штукам реализумых товаров. По большинству товаров ставки устанавливаются на финансовый год, планируются на очередной финансовый год и плановый период.

По ряду товаров право устанавливать размеры акцизов, периодически пересматривать от коньюктуры рынка предоставлено Правительству Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается путем составления налоговой декларации.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Место уплаты акцизов – по месту производства товаров, если НК не предусматривает иное.

Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

- организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Не признаются налогоплательщиками:

- организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

- организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково».

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации;

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Под доходом понимается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме. К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) (указаны в ст. ст. 248 и 249 НК РФ);

2) внереализационные доходы (указаны в ст. ст. 248 и 250 НК РФ);

3) доходы не учитываемые при определении налоговой базы (указаны в ст.ст. 248 и 251 НК РФ).

НК РФ предусмотрен большой перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Расходами признаются обоснованные и документално подтвержденные затраты (в ряде случаев и убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы делятся на:

- связанные с производством и реализацией (указаны в ст.253 НК РФ);

- не учитываемые для целей налогообложения (указаны в ст. 270 НК РФ);

- внереализационные расходы (указаны в ст. 265 НК РФ).

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, причем отдельно для российской и отдельно для иностранной организации

Если доходы и расходы равны, прибыль признается нулевой, налог не уплачивается. Убытки возможно перенести не следующие периоды уплаты налога на при быль, но не более чем на 10 лет вперед.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных в НК РФ. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 настоящего Кодекса.

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

- 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в НК РФ;

- 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

От 9 до 15 процентов устанавливается ставка налогов на дивиденты по некоторым видам ценных бумаг и отдельным долговым обязательствам.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.