Тема 5. Государственный и муниципальный финансовый контроль

Финансовый контроль направлен на обеспечение соблюдения законов, финансовой дисциплины органами государственной и муниципальной власти, физическими и юридическими лицами – субъектами финансово-правовых отношений.

Согласно Лимской Декларации руководящих принципов контроля (Лима, 17-26 октября 1977 г.), организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом. Контроль - не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов, законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем. Контроль позволяет оценивать эффективность финансовой деятельности государства, сопоставлять финансовые планы и реальными результатами их реализации.

Из сказанного вытекает, что финансовый контроль является одной из функций государственного (муниципального) управления, одной из стадийц конкретных управленческих действий.

Объектами финансового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов, валютные, материальные, страховые, иные ресурсы публично-правовых образований.

Предмет финансового контроля – уплата налогов и сборов, пошлин, таможенных платежей, налоговые декларации, валютные и кассовые операции, операции со средствами бюджетов, внебюджетных фондов и т.п.

Субъектами контроля в зависимости от уровня и характера контроля являются контролирующие органы представительных органов власти, исполнительных органов власти (включая структуры, напрямую подчиненные Президенту РФ), муниципальные органы контроля, а также негосударственные организации учреждения, наделенне полномочиями по осуществлению контроля.

Подконтрольными субъектами являются все субъекты права, причастные к собиранию и расходованию финансовых средства государства и муниципалитетов: Российская Федерация в целом, субъекты РФ, муниципальные образования, органы государственной власти и органы местного самоуправления, бюджетные учреждения, все категории налогоплательщиков, все физические и юридические лица, причастные к использованию бюджетных средств и другие.

Финансовый контроль осуществляется на основании следующих принципов:

- федерализма, учитывающего разграничение предметов ведения в финансовой сфере между федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления;

- законности, выражающегося в деятельности всех контролирующих субъектов в рамках установленных им правомочий. Сама деятельность подконтрольных органов осуществляется в соответствии с различными финансово-плановыми актами, законами (федеральными и субъектов РФ), подзаконными нормативно-правовыми актами. Нарушения установленных финансово-правовых норм влечет применение к правонарушителям мер государственного принуждения, предусмотренных финансовым, уголовным, административным и трудовым законодательством, нормами Конституции РФ, конституций (уставов) субъектов РФ;

- гласности, реализуемого доведением до субъектов контроля, до государственных и муниципальных органов власти, до населения страны содержания финансово-плановых актов, результатов их реализации, сведений о результатах финансового контроля, в том числе о выявленных правонарушениях;

- плановости, выражающегося в планировании деятельности по аккумулированию, распределению и использованию публичных денежных фондов, а также планировании мероприятий по осуществлению финансового контроля данного вида деятельности.

Лимской Декларации руководящих принципов контроля отражены отраслевые принципы финансового контроля.

Принцип независимости, понимаемая как:

а) независимость высших контрольных органов от проверяемых ими организации и защищенность от постороннего влияния. Хотя государственные органы не могут быть абсолютно независимы, так как они являются частью государства в целом, высший контрольный орган должен иметь функциональную и организационну независимость, необходимую для выполнения возложенных на него задач (cт. 5 Лимской декларации);

б) независимость членов и сотрудников высшего контрольного органа, членами считаются лица, которые принимают решения за высший контрольный орган и ответственны за эти решения перед третьей стороной, т.е. - это члены руководящих коллегиальных органов или руководители единоначально управляемых высших контрольных органов. Их независимость также должна быть гарантирована Конституцией. В частности, процедура их отзыва, которая также должна определяться Конституцией, не должна наносить ущерб их независимости. Порядок назначения и освобождения от занимаемой должности членов высшего контрольного органа зависит от конституционной структуры данной страны:

в) финансовая независимость высших контрольных органов.

Принцип объективности, заключающеся в необходимости отбора объектов проверки на основе определенной модели и их количество должно быть достаточно большим для того, чтобы стало возможным сделать вывод о качестве и правильности управления финансовыми и материальными средствами. Методы контроля должны опираться на достижения научно-технического прогресса и техники управления. Контролирующий орган должен иметь доступ ко всем документам, относящимся к управлению финансовыми и материальными средствами и должен обладать правом запрашивать устно или письменно у проверяемой организации любую информацию, которую он сочтет необходимой.

Принцип компетентности. Кадры контролеров набираюатся из лиц, имеющих квалификацию и честность, необходимые для того, чтобы успешно выполнять возложенные на них обязанности. При подборе кадров обращается внимание уровняю теоретической подготовки персонала, работоспособности и опыту работы по специальности, предусматривается их дальнейшая теоретическая и практическая профессиональная подготовка как на внутриведомственных курсах и семинарах, так и в университетах и на международном уровне, и такая переподготовка кадров должна поощряться всеми возможными финансовыми и организационными средствами. Для того, чтобы обеспечить подбор кадров высокой квалификации, уровень их зарплаты должен соответствовать тем специфическим требованиям, которые к ним предъявляются по роду их деятельности. Допускается привлечение для проведения отдельных проверок экспертов со стороны, располагающих необходимыми профессиональными знаниями.

Как общий принцип, государственные органы и другие организации, созданные за границей, должны контролироваться высшим контрольным органом. Во время проверки таких организаций должное внимание должно быть уделено соблюдению тех ограничений, которые установлены международным правом. Однако в тех случаях, когда на основе фактического материала доказана необходимость сокращения таких ограничений, могут быть внесены соответствующие изменения в международно-правовые документы.

Цели контрольной работы высшего контрольного органа - законность, правильность, эффективность и экономичность управления денежными и материальными средствами.