Инвентаризация расчетов

Инвентаризация расчетов заключается в проверке правильности и обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверяются расчеты с банками, заимодавцами, бюджетом и внебюджетными фондами, покупателями и поставщиками, работниками, в т.ч. с подотчетными лицами, и другими дебиторами и кредиторами.

При инвентаризации расчетов с банками по полученным кредитам проверяют наличие и содержание кредитного договора, банковские справки по расчетам процентов за пользование кредитом, правильность сумм, списанных в оплату процентов и банковских услуг.

При инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами сверяют суммы налогов, отраженные в учете, с суммами налогов, которые рассчитаны в налоговых декларациях и перечислены с расчетного счета. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности или по собственной инициативе организация получает в налоговой инспекции акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам ф. № 23-а (краткая). Если данные бухгалтерского учета и акта сверки совпадают, организация подписывает акт. Если организация не согласна с показателями акта сверки, то проводится повторная сверка с налоговым органом и устанавливаются суммы и причины расхождения между данными.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями проверяется наличие заключенных договоров и выполняется сверка взаимных расчетов. Форма акта сверки расчетов не является унифицированным документом и разрабатывается организацией самостоятельно. Если при сверке расхождений не выявлено, то организации подтверждают сумму задолженности. Выявленные расхождения указывают в акте сверки. Контрагенты выясняют причину расхождений и определяют верную сумму задолженности.

При инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда проверяется правильность отражения задолженности перед работниками, выявляются суммы незадепонированной заработной платы, суммы и причины возникновения переплат.

При инвентаризации расчетов с подотчетными лицами проверяется правильность оформления авансовых отчетов, суммы израсходованных и возвращенных средств по каждому подотчетному лицу, соблюдение установленных сроков отчета.

При инвентаризации расчетов составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17) в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, другой подшивается к документам по инвентаризации. В акте ф. № ИНВ-17 числящаяся на балансе задолженность делится на подтвержденную, неподтвержденную и на задолженность с истекшим сроком исковой давности. К акту инвентаризации расчетов прикладывается справка, содержащая более подробную информацию о каждой сумме задолженности:

– наименование, адрес и телефон дебитора, кредитора;

– причина и дата образования задолженности;

– подтверждающий документ.

Выявленные при инвентаризации расхождения рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии. Если требования кредиторов (дебиторов) обоснованы и подтверждены первичными учетными документами, то необходимо внести исправления, чтобы сумма задолженности стала реальной.

По результатам инвентаризации устанавливается задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные сроки и не обеспечена гарантиями, т.е. сомнительная задолженность.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Согласно ст.196 Гражданского кодекса РФ, общий срок исковой давности установлен 3 года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности (сокращенные или более длительные по сравнению с общим). Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Учет списания задолженности по истечении

срока исковой давности

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя организации после проведения инвентаризации расчетов. В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности на уменьшение прибыли оформляется записью:

Д^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы»

К^Т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам:

Д^Т сч.63 «Резервы по сомнительным долгам»

К^Т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности в учете делается запись:

Д^Т сч.50 «Касса»,

сч.51 «Расчетные счета»,

сч.52 Валютные счета»

К^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Одновременно на поступившую сумму кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» сумма списанной дебиторской задолженности включается в состав прочих расходов, участвующих в формировании финансовых результатов.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты проводкой

Д^Т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав прочих доходов, участвующих в формировании финансовых результатов.

Контрольные вопросы к главе 10.

10.1. Назовите правила выдачи денежных средств под отчет.

10.2. Как организуется аналитический учет расчетов с подотчетными лицами?

10.3. Назовите основные хозяйственные операции и бухгалтерские проводки по списанию подотчетных сумм.

10.4. Опишите порядок отражения в учете возмещения работником причиненного ущерба.

10.5. Какие операции отражаются на субсчете 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»?

10.6. В какой форме выплачиваются дивиденды учредителям?

10.7. Какие виды доплат предусматриваются работникам?

10.8. Что понимается под совместной деятельностью?

10.9. В чем заключается особенность бухгалтерского учета совместно осуществляемых операций?

10.10. Какие признаки характерны для совместной деятельности в форме совместно используемых активов?

10.11. Что понимается под договором простого товарищества?

10.12. В чем заключается особенность бухгалтерского учета у организации-товарища, ведущего общие дела по договору простого товарищества?

10.13. На каком счете учитывается вклад товарища по договору простого товарищества?

10.14. В чем сходства и отличия представительства и филиала?

10.15. Назовите основные хозяйственные операции и бухгалтерские проводки у учредителя доверительного управления имуществом.

10.16. Для учета каких расчетов используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»?

10.17. Как отражаются в учете страховые платежи по договорам добровольного страхования?

10.18. Как строится аналитически учет расчетов по претензиям?

10.19. Назовите хозяйственные операции и бухгалтерские проводки по учету возмещений за потери, возникшие по вине поставщиков.

10.20. Порядок проведения инвентаризации расчетов с бюджетом.

10.21. Порядок проведения инвентаризации расчетов с покупателями.

10.22. Что понимается под просроченной дебиторской и кредиторской заложенностью?

10.23. Что понимается под сроком исковой давности?