Синтетический и аналитический учет вспомогательных производств. Корреспонденция 23 счета

Для учета вспомогательных производств предназначен счет 23.

счет хоз. процессов

Дт II А счет 23 операц. калькуляц. Кт

Сальдо – стоимость незавершенного капитального ремонта. Фактические затраты на производство (+)   è Первичные документы по учету заработной платы, МПЗ, основных средств и др. ä	Плановая себестоимость работ и услуг с корректированием до фактической (-) ç Путевые и учетные листы, наряды.   ä
Накопительные ведомости, журналы (ф. 301-305 АПК) ä Ведомость 83 АПК «Производственный отчет по вспомогательным производствам» РАУ ä Ведомость 84 АПК – сводная ведомость ä аналитического учета затрат на производство è Журнал – ордер № 10 АПК, Машинограммы РСУ ä Главная книга

Счет 23 имеет 8 субсчетов.

1. Ремонтные мастерские

2. Ремонт зданий и сооружений

3. Машинно-тракторный парк

4. Автомобильный транспорт

5. Энергетические производства хозяйства)

6. Водоснабжение

7. Гужевой транспорт

8. Прочие вспомогательные производства.

В ведомости 83 АПК аналитические счета открываются по видам вспомогательных производств в разрезе субсчетов. Внутри аналитических счетов затраты группируются по статьям.

В ведомости 84 АПК ведется сводный аналитический учет затрат. В эту ведомость ежемесячно переносятся итоги из лицевых счетов (производственных отчетов) по каждому объекту учета затрат по статьям и выходу продукции.

Дт 23 Кт 10, 02, 23, 70, 69 и т.д. Затраты по вспомогательным производствам.

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 08, 10,11 Кт 23 Списание затрат вспомогательных производств по обслуживанию

В настоящее время фактические затраты, учтенные по дебету 23 счета ежемесячно распределяются на счета потребителей услуг пропорционально количеству услуг в натуральном измерении. Образующиеся в конце года отклонения распределяются так же.

Счет 23 «Вспомогательные производства»

23/1«Ремонтные мастер­ские»	23/3 «Машинно-тракторный парк»	23/4 «Автотранспорт»	23/7 «Гужевой транспорт» | 23/5 «Энергетические про­изводства» 23/6 «Водоснабжение»
1.0ллата труда с отчислениями на социальные нужды»
Наряд на сдельную работу Дт 23/1 Кт 70,69	Путевой лист трактора (транспортные работы) Дт 23/3 Кт 70,69	Путевой лист грузового ав­томобиля Дт 23/4 Кт 70,69.	Табель учета рабочего вре­мени Дт 23/7 Кт 70,69	Табель учета рабочего вре­мени Дт 23/5,6 Кт 70,69
2.3апасные частии ремонтные материалы	2.Стоимость горюче-смазочные материалов	2. Стоимость кормов текущего года по плановой себестоимости, прошлого года и покупных - по фак­тической себестоимости	2.Стоимость топлива, электроэнергиии воды
Накладная вхн, ЛЗК, путе­вой лист трактора (транс­портные работы) Дт 23/3 Кт 10/4	Накладная вхн, путевой лист грузового (легкового) авто­мобиля) Дт 23/4 Кт 10/4
Накладная вхн, ЛЗК Дт23/1 КтЮ	Отчет о работе вспомога­тельных производств ДТ 23/5,6 Кт 10/4, 23/5,6
Ведомость расхода кормов Дт 23/7 Кт 10/7
З.Содержание основных средств- амортизация основных средств (ведомость начисления амортизационных отчислений)
Дт 23/1 Кт 02	Дт 23/3 Кт 02	Дт 23/4 Кт 02	Дт 23/7 Кт 02	Дт 23/5,6 Кг 02
Затраты на ремонт основных средств: заработная плата за ремонт зданий, сооружений, оборудования, расход ремонтных материалов.
4.Работыи услуги- услуги собственных вспомогательных производств и сторонних организаций (отчет о работе вспомогательных производств, счета-фактуры)
	Стоимость электроэнергии и воды полученные со сторо­ны
Дт 23/1 Кт 23, 60,76	Дт 23/3 Кт 23, 60, 76	Дт 23/4 Кт 23, 60, 76	Дт23/7Кт23,60, 76	Дт 23/5,6 Кт 23, 60, 76
б.Расходы но организации производстваи управлению
Цеховые расходы - содер­жание аппарата управления мастерской, расходы на ото­пление, освещение учиты­ваются обособленно и еже­месячно распределяются по ремонтируемым объектам пропорционально сумме прямых затрат. Дт 23/1 Кт 23/1 цеховые расходы	Цеховые расходы по со­держанию МТП (инжене­ры, механики и др.)	Содержание цехового персонала гаража и дру­гие общегаражные расхо­ды	Доля общефермерских расходов (с кредита 25/2 счета)	Расходы на содержание цехового персонала.

23/1 «Ремонтные мастер­ские»	23/3 «Машинно-тракторный парк»	23/4 «Автотранспорт»	23/7 «Гужевой транспорт»	23/5 «Энергетические про­изводства» 23/6 «Водоснабжение»
б. Прочие расходы - расход производственного инвентаря, инструментов, расходы, оплаченные из подотчетных сумм, их кассы, расходы на ковку ло­шадей и другие расходы, не вошедшие в предыдущие статьи
Дт23/1 Кт 10,50,71 и др.	Дт23/3Кт 10, 50,71 и др.	Дт 23/4 Кт 10, 50,71 и др.	Дт2371Кт 10, 50,71 и др.	Дт 23/5,6 Кт 10,50,71 и др.
Калькуляционные единицы
Объект ремонта	1 усл эт. га	10ткм	1 коне-день	10 КВт-часов, 1 м3 воды, 1ГКал
Акт приемки отремонтиро­ванных и реконструирован­ных основных средств - со­ставляется по окончанию ремонта и служит основани­ем для списания затрат по законченному ремонту: Дт 20/1,2,3 Кт 23/1 - в ос­новное производство Дт 23 Кт 23/1 - во вспомога­тельное производство Дт 25,26 Кт 23/1 - на обще­производственные и обще­хозяйственные нужды Дт 29 Кт 23/1 - на прочие производства Дт 10/6 Кт 23/1 - оприходо­вание годных запасных час­тей из ремонта	Фактическая себестои­мость 1 усл эт га =   фактические затраты по Дт 23/3 счета / количест­во усл эт га	Фактическая себестои­мость 10 ткм —   фактические затраты по Дт 23/4 счета/ количест­во ткм х 10	1.Фактическая себестои­мость 1 кормо-дня = (фактические затраты -стоимость навоза) / коли­чество кормо-дней   Количество кормо-дней = среднегодовое поголовье лошадей х 365   2.Фактическая стоимость приплода = фактическая себестоимость 1 кормо-дня х 60 х количе­ство голов приплода   3.Фактическая себестои­мость 1 коне-дня = (фактические затраты -стоимость навоза - стои­мость приплода) / количест­во коне-дней	Фактическая себестои­мость 10 КВт- часа = фактические затраты / ко­личество КВт-часов х 10   Фактическая себестои­мость 1 м3 воды = фактические затраты / ко­личество м3 воды

3.Учет затрат в ремонтной мастерской и затраты на ремонт основных средств вне ее (23/1,2).

Для ремонта техники на предприятиях организуются ремонтные мастерские, для учета затрат которых предназначен 23/1 счет. Перед началом ремонта на ремонтируемый объект составляется в двух экземплярах ведомость дефектов на ремонт машин (ф № 267 АПК). В этом документе дают краткую характеристику состояния основных узлов и агрегатов машины, описывают выявленные дефекты, определяют объем ремонтных и монтажных работ, расход запасных частей, ремонтных материалов, оплату труда. Устанавливают сметную стоимость ремонта машины.

В ремонтной мастерской ведется «Журнал учета работ и затрат в ремонтной мастерской» (Ф. № 302 АПК), где открываются лицевые счета на каждый ремонтируемый объект, за исключением мелкой техники (плуги, бороны), по которым открываются общие групповые аналитические счета по видам техники. В журнале отражаются только прямые затраты на ремонт: заработная плата и расход запасных частей.

В конце месяца по учтенным в журнале затратам подсчитываются итоги, которые переносят в лицевой счет подразделения (83 АПК).

Если в результате ремонта получают годные запасные части, их приходуют на склад, и на их стоимость уменьшают суммы затрат на ремонт объекта. Дт 10/6 Кт 23/1.

По каждому законченному ремонтом объекту составляют «Акт приема-сдачи отремонтированных и реконструированных основных средств», на основании которого затраты с ремонтной мастерской списывают в затраты того производства, где эксплуатируются отремонтированные основные средства. Дт 20,23,25,26 и т.д. Кт 23/1.

Помимо ремонта техники в ремонтных мастерских, организации производят значительные затраты на ремонт зданий и сооружений. Эти затраты учитываются независимо от источников их покрытия по дебету 23/2 счета.

По окончании капитального ремонта отремонтированные объекты принимают в эксплуатацию. Для этого приемная комиссия, утвержденная приказом руководства, составляет «Акт приема-сдачи отремонтированных и реконструированных основных средств», и все затраты списываются в дебет тех счетов, где эксплуатируется объект.

Незавершенный капитальный ремонт в балансе учитывается как незавершенное производство.

Задача. Определить корреспонденцию счетов по учету затрат ремонтной мастерской.

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Затраты по текущему ремонту комбайнов в ремонтной мастерской составили: - заработная плата
-отчисления на социальное страхование и обеспечение	?
-запасные части
-нефтепродукты
-амортизация здания ремонтной мастерской
-хозяйственный инвентарь
-цеховые расходы ремонтной мастерской
Итого затрат
2.	Ремонт закончен затраты списаны на производство

3.Учет затрат и калькулирование фактической себестоимости работы грузового автотранспорта (23/4).

На предприятиях широкое применение находит автотранспорт. Его используют для завоза необходимых в производстве материалов, вывоза продукции, на внутрихозяйственных перевозках и др.

Учет затрат по эксплуатации и содержанию автотранспорта ведут на 23/4 счете.

Учет по грузовому автотранспорту ведется в разрезе каждой автомашины в «Накопительной ведомости учета работы грузового автотранспорта» (ф.301 АПК) на основании путевых листов. Итоги накопительной ведомости переносятся в ведомость 83 АПК, а из нее в журнал-ордер № 10.

Затраты по грузовому автотранспорту ежемесячно распределяются на счета потребителей услуг пропорционально выполненным тонно-километрам.

Задача. Затраты по содержанию грузового автотранспорта составили 150 000 рублей. За месяц выполнено 25 000 ткм., в том числе: перевозка материалов – 17 000 ткм., животноводство – 5000 ткм, промышленные производства – 3000 ткм. Определить фактическую себестоимость 10 ткм, и распределить затраты.