Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.
Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит разнообразные по своей природе активы: нематериальные активы, основные средства, незавершённые капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединяет их длительный характер использования и принадлежность к наименее мобильным (внеоборотным) активам.
В следующей таблице представлена схема первого раздела актива баланса с указанием счетов, остатки по которым отражаются в соответствующей строке баланса.
Раздел I. Внеоборотные активы | Код строки |
Нематериальные активы (04, 05) | |
Основные средства (01,02) | |
Незавершённое строительство (07,08) | |
Доходные вложения в материальные ценности (03) | |
Долгосрочные финансовые вложения (58) | |
Отложенные налоговые активы (09) | |
Прочие внеоборотные активы | |
Итого по разделу I |
«Нематериальные активы» (строка 110). Данный подраздел отражает имущественные права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства, права, учитываемые на одноименном счёте 04. К ним относят: патенты, товарные знаки (знаки обслуживания), организационные расходы (расходы по созданию организации) и иные, аналогичные перечисленным, права и активы, т. е. не имеющие физической субстанции, но обладающие стоимостью, основанной на соответствующих исключительных правах их собственника. По строке 110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость нематериальных активов. Она равняется разнице остатков по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальны» активов».
«Основные средства» (строки 120). Важнейшим элементом производственного процесса являются основные средства как совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени и утрачивающих свою стоимость по частям. К ним относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход, и используется для производства продукции или управленческих нужд. Основные средства — преобладающая группа в составе имущества промышленного предприятия среди других групп, представленных в первом разделе актива баланса. Это также долгосрочные активы (земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование), используемые в процессе хозяйственной деятельности. Объекты основных средств показывают по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом амортизации). В данном подразделе указывается остаточная стоимость объектов, учтённых на счёте 01 «Основные средства».
«Незавершённое строительство» (строка 130). В данном подразделе отражается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом (вложения во внеоборотные активы), а также затраты по формированию основного стада, геологоразведочным работам и суммы авансов, выданных в связи с осуществлением капитальных вложений, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки (07 счёт «Оборудование к установке»). По строке 130 «Незавершённое строительство» собираются остатки по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», а также по счёту 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным» (в части авансовых платежей на осуществление капитальных вложений).
«Долгосрочные финансовые вложения» (строки 140). В данном подразделе организация показывает долгосрочные (на срок более года) инвестиции в ценные бумаги, облигации, иные ценные бумаги, а также в уставные (складочные) капиталы или предоставленные займы на срок более 12 месяцев
Можно дать расшифровку этой строки. Например:
- инвестиции в дочерние общества;
- инвестиции в зависимые общества;
- суммы займов, предоставленные другим организациям на срок более года.
«Отложенные налоговые активы» (строка 145). По данной строке показывается стоимость той части налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет в следующих за отчётным периодах. Отложенный налоговый актив возникает, если в бухгалтерском или налоговом учёте моменты признания доходов (расходов) не совпадают. Его можно рассчитать по формуле
Отложенный налоговый актив | = | Вычитаемая временная разница | х | Ставка налога на прибыль | (2) |
Дебетовое сальдо по счёту 09 записывается в балансе по строке 145 «Отложенный налоговый актив».
«Прочие внеоборотные активы» (строка 150). Определённого перечня, что включает эта строка, нет. По данной строке отражаются сведения об имуществе и вложениях, которые не нашли отражения по другим строкам раздела I. Они указываются по строке 150 «Прочие внеоборотные активы».
Второй раздел актива баланса «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, поскольку они в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть — денежные средства. Здесь представлены средства как непосредственно используемые внутри организации (производственные запасы и затраты в незавершённом производстве), обязательства внутри и за её пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, т.е. предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев: собственные акции, выкупленные у акционеров и т.п.), так и денежные средства.
В следующей таблице представлена схема второго раздела актива баланса, в которой для удобства указаны счета, остатки по которым отражаются в соответствующей строке баланса
Раздел II. Оборотные активы | Код строки |
Запасы | |
в том числе: | |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,16) | |
животные на выращивании и откорме (11) | |
затраты в незавершённом производстве (20,21,23,25,26, 29,44) | |
готовая продукция и товары для перепродажи (41,43) | |
товары отгруженные (45) | |
расходы будущих периодов (97) | |
прочие запасы и затраты | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | |
в том числе покупатели и заказчики 62,76) | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | |
в том числе покупатели и заказчики (62,76) | |
Краткосрочные финансовые вложения (58) | |
Денежные средства (50,51,52,55) | |
Прочие оборотные активы | |
Итого по разделу II |
По строке 210 «Запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются. При необходимости организация может самостоятельно присвоить коды аналитическим строкам.
Данные в строку «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» заполняются:
- по дебетовому остатку счёта 10 «Материалы» (если в учёте материалы отражаются по фактической себестоимости);
- по дебетовым остаткам счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (если применяются учётные цены).
Строку «Животные на выращивании и откорме» заполняют в основном сельскохозяйственные организации. В неё записывают дебетовое сальдо по счёту 11 «Животные на выращивании и откорме».
В строке «Затраты в незавершённом производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, или изделий, не прошедших технологическую приёмку.
Для заполнения этой строки суммируются остатки по счетам:
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты основного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам»;
- 44 «Расходы на продажу».
Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку «Готовая продукция и товары для перепродажи». В неё записывается дебетовое сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за минусом кредитового сальдо по счёту 42 «Торговая наценка».
Строка «Товары отгруженные» (сальдо одноименного счёта 45) предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от продажи которой определённое время не может быть признана в бухгалтерском учёте (например, при экспорте продукции). Сюда же записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи на комиссионных началах.
Затраты, понесённые организацией в отчётном периоде, но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учёте записываются на счёте 97 «Расходы будущих периодов». Сальдо по этому счёту нужно указать в балансе по строке «Расходы будущих периодов».
В строке «Прочие запасы и затраты» можно показать, например, часть коммерческих расходов, которые относятся к остатку нереализованной продукции и не списаны со счёта 44 «Расходы на продажу».
Строка 220. Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» может иметь остаток. Как правило, когда товары (работы, услуги) еще не оплачены. В таком случае этот остаток записывается в балансе по строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
Строки 230 и 240. «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)». Как видно из названия подраздела, основным критерием оценки дебиторской задолженности является период её погашения, то есть срок, установленный для взыскания задолженности по обязательствам. Причём в аналитических строках выделяется задолженность покупателей и заказчиков
Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». В данном подразделе отражаются остатки по счёту 58 «Финансовые вложения» (выданные краткосрочные займы, прочие краткосрочные финансовые вложения). Следует учитывать, что собственные акции фирмы, которые выкуплены у акционеров, в эту строку не вносятся. Они записываются в разделе «Капитал и резервы» в скобках.
Строка 260 «Денежные средства». В данном подразделе показываются остатки денежных средств по кассе (счёт 50 «Касса»), расчётному (счёт 51»Расчётный счёт») и валютному (счёт 52 «Валютный счёт») счетам с учётом пересчёта остатков иностранной валюты по курсу Центрального банка, действующему на последнее число отчётного месяца, а также прочих денежных средств (например, переводы в пути) суммируются.
Строка 270 «Прочие оборотные активы». В данной строке указываются данные об оборотных активах, которые не были отражены в других строках раздела II баланса.
Таким образом, мы рассмотрели основные разделы актива баланса, а также расшифровали по строкам содержание каждого раздела с указанием счетов, остатки по которым приводятся по каждой строке.
Далее приведём характеристику основных разделов пассива баланса.
Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 4422 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!