Оптимизация учета у туроператора организующего выездные туры

Для уменьшения налогового бремени туристских организаций целесообразно использовать следующие схемы учета формирования и реализации туристских услуг.

Отметим, что туроператор оказывающий услуги по выездному туризму и работающий по посредническим договорам начисляет НДС только со стоимости услуг, которые оказаны на территории России, т.е. с посреднических услуг. Доходы, полученные иностранными компаниями от источников в России, облагаются налогом на доходы в соответствии с п. 3 статьи 247 НК РФ. Перечень доходов, которые подлежат налогообложению, приведен в статье 309 НК РФ; в нем доходы, полученные иностранными фир­мами, которые не имеют здесь постоянного представительства, от покупки услуг российскими турфирмами, не предусмотре­ны. Поэтому турфирме не нужно удерживать налог на доходы с выплат, произведенных иностранным компаниям.

ПРИМЕР: Туроператорская фирма ООО «Будлея» в сентябре 2005 организовала для клиента зарубежный образовательный тур. Стоимость тура включает следующие услуги (для упрощения примера стоимость услуг иностранных фирм пересчитана в рубли): оформление визы - 900 руб.; страхование - 700 руб.; авиаперелет - 9000 руб.; трансфер -1100 руб.; услуги по обучению -17 000 руб.; проживание и питание во время обучения - 11 000 руб. Продажная цена тура без консульского сбора (визы) - 45 000 руб.

Услуги по страхованию турфирма реализует по агентскому договору с российским страховщиком, величина комиссионного вознаграждения составляет 10 % от стоимости страховки.

Авиабилеты турфирма реализует по агентскому договору с российской авиакомпанией;агентское вознаграждение за реализацию одного билета – 15% от его стоимости.

Услуги, оказанные туристу за рубежом (трансфер, обучение, питание и проживание), турфирма реализует по договорам комиссии, заключенным с иностранными партнерами. При этом вознаграждение турфирмы определяется как разница между стоимостью услуг оплаченной иностранным компаниям и их продажной стоимостью.

В бухгалтерском учете туроператора необходимо выполнить бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 6.7.

Таблица 6.7: