Пассив — это предстоящий отток активов

В данном случае неважно, кому принадлежат права на уплачивае­мые средства: важно только знать точный или вероятный график платежей. Под этим распределением платежей понимается как погашение кредиторской задолженности, так и списание зарезер­вированных средств. (Более того, здесь надо принять во внимание и возможные изъятия средств собственниками.) Отсюда происте­кает революционная трактовка кредиторской задолженности, под которой теперь следует понимать не только обязательства, то есть долги юридическим и физическим лицам, но и резервы, которые также предполагают отток средств в оговоренные сроки.

По сравнению с вариантами первой трактовки в этом слу­чае мы сталкиваемся с иным пониманием соотношения между обязательствами и собственными средствами, ибо резервы — явно собст­венные средства — уже трак­туются как средства несобст­венные, но доходы будущих периодов понимаются так же, как и при первой трак­товке.