Расчет и оценка достаточности собственного капитала

Норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включаются:

- величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);

- величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

- величина кредитного риска по срочным сделкам;

- величина рыночного риска.

Проведем анализ структуры кредитного портфеля по балансу за три года, составим таблицу 5.

Таблица 5

Структура кредитного портфеля по балансу за три года

Статья кредитного портфеля	Период 2010 г. тыс. руб.	Уд. вес, %	Период 2011 г. тыс. руб.	Уд. вес, %	Период 2012 г. тыс. руб.	Уд. вес, %
Кредиты, выданные банком		15,3		6,3		32,7
Кредиты юридическим лицам		12,4		9,2		2,5
Ссудная задолженность		72,2		84,5		64,8
Вложения в ценные бумаги		0,01
Требования по исполнению обязательств		0,1		0,01		0,01
Итого кредитный портфель

Из таблицы 5 наблюдается за 2011 год увеличение ссудной задолженности на 129639 тыс. руб., удельного веса на 12,3%, а уменьшение кредитов, выданных банкам на 9% в удельном весе; кредиты, выданные юридическим лицам на 3,2% в удельном весе.

За 2012 год наблюдается увеличение кредитов, выданных банкам на 26,4% в удельном весе по отношению к 2011 года кредиты, выданные юридическим лицам уменьшились на 6,7% и составили 2,5%; кроме этого, ссудная задолженность уменьшилась на 19,7% и составила 64,8% в удельном весе.

Кредитный портфель за 2010 год составил 260727 тыс. руб.; за 2011 год – 376376 тыс. руб.; за 2012 год – 547907 тыс. руб. Наблюдается рост кредитного портфеля. Следует отметить, что кредитование предприятий и организаций является в настоящее время приоритетным направлением деятельности российских банков. Основная причина состоит в более низком кредитном риске по сравнению с кредитованием физических лиц; возврат таких кредитов имеет более высокое обеспечение в виде залога.

Составим таблицу 6.

Таблица 6

Формы обеспечения кредитного портфеля по балансу

Показатели	Период 2011 г.	Период 2012 г.	Период 2009 г.
Объем активов, тыс. руб.
Объем кредитного портфеля (тыс. руб.)
Темпы прироста кредитного портфеля, %	-	44,4	45,6
Для кредитного портфеля (Кп) в совокупных активах (Ас) (валюта баланса)	0,7	0,8	0,8
Объем работающих активов (Ар), тыс. руб.
Доля кредитного портфеля (Кп) в работающих активах (Ар)	0,7	0,76	0,8

Из таблицы 6 следует, что темп прироста кредитного портфеля за 2011 год составила 44,4%; за 2012 год 45,6%. Рост данного показателя свидетельствует о повышении значимости кредитной деятельности для банка.

Доля кредитного портфеля в активах за 2010 год составила 0,7%; за 2011 год – 0,8%; увеличилась на 0,1%; за 2012 год – 0,8% без изменения по сравнению с 2008 годом. Доля кредитного портфеля в работающих активах за 2007 год составила 0,7%; за 2011 год несколько снизилась 0,76%; за 2012 год – 0,8% без изменения. Данный показатель позволяет сделать вывод, что более высокая доходность данных активов вынуждает банк обходить прочие виды размещения осуществлять свою деятельность в основном на кредитном рынке.

а) У 15 заемщиков форма обеспечения поручительство – сумма поручительства:

114 млн. руб./15=7600 тыс. руб.*1,18=8968 тыс. руб.=9 млн. руб.

Общая сумма 9*15=135 млн. руб.

б) У 7 заемщиков форма обеспечения гарантии – залог

35 млн. руб./7=5 млн. руб.*1,18=5,9 млн. руб.

Общая сумма 5,9*7=41,3 млн. руб.

4 млн. руб.*1,18=4,72 млн. руб.

в) Проводки по каждому заемщику

Кредитный договор, договор залога, договор – поручительство учитываются на внебалансовых счетах:

91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Сумма по всем 15-ти заемщикам 135,0 млн. руб.

91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

Сумма по всем 7-ти заемщикам

41,3 млн. руб.

4,72 млн. руб.

Учет выданных кредитов строится в зависимости от срока и необходимости резервов:

На срок от 1 года до 3-х лет – среднесрочные

На срок от 4 лет и более – долгосрочные кредиты

Учитываются на счетах с 441 по 457 в зависимости от правовой структуры заемщика. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах по каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.

Этапы кредитования:

- составление договора (кредитного);

- составление договора – поручительства или договора – залога;

- процесс выдачи кредита:

1) зачисление на расчетный счет;

2) выдача наличными деньгами.

Кредиты могут быть:

- потребительские;

- промышленные;

- торговые;

- сельскохозяйственные;

- инвестиционные;

- бюджетные.

Нарушения кредитования – неуплата кредита и процентов по кредиты выносится на счет просроченных кредитов с начислением процентов по просрочке.

Проводки:

1) Выдача краткосрочного кредита сроком на 1 год;

Дт 45206 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 181 дня до 1 года»

Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Сумма 114 млн. руб.

2) Выдача среднесрочного кредита до 3 лет

Дт 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет

Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Сумма 35 млн. руб.

3) Выдача долгосрочного кредита сроком свыше 3 лет:

Дт 45208 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок свыше 3 лет»

Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Сумма 4 млн. руб.

4) Просроченные кредиты на сумму 25 млн. руб.

Дт 45812 «Негосударственным коммерческим организациям»

Кт 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет.

Сумма 25 млн. руб.

Размер отчислений в резервы под возможные потери по ссудам:

1 группа риска – 1% основного долга;

2 группа риска – 20% основного долга;

3 группа риска – 50% основного долга;

4 группа риска – 100% основного долга.

Таблица 7

Расчет размера кредитного риска по балансу за 2012 год

Группы кредитного риска	Остаток задолженности тыс. руб.	Коэффициент риска (в %)	Сумма расчетного резерва
Итого		-

Из данного расчета видно, что банк составит в среднем 33% всего кредитного портфеля – это значительная сумма, свидетельствует о плохой работе администрации банка, неразумность его кредитной политики и увеличения риска кредитного портфеля за счет снижения его качества.

Задача

По данным годового отчета, подтвержденного аудиторской фирмой Советом директоров принято решение о дополнительном выпуске акции в оплату УК на сумму180 млн. руб., сформированных за счет:

- безналичных перечислений со счетов акционеров на сумму – 180 млн.руб. (15 акционеров);

- наличными внесено - 5млн.руб (50 акционеров);

- безналичных перечислений со счетов в других банках - 65 млн. руб.

- сформирован резервный фонд - 12 млн. руб.;

- фонд специального назначения - 65 млн. руб.;

- фонды накопления -35 млн. руб.

- составить бухгалтерские проводки и внести изменения в баланс.

Ответ

Советом директоров принято решение о дополнительном выпуске акции в оплату УК на сумму180 млн. руб., сформированных за счет:

Дебет 90601

Кредит 99999

- безналичных перечислений со счетов акционеров на сумму – 110 млн.руб. (15 акционеров);

1) Дебет р/с клиента

Кредит 60322

2) Дебет 99999

Кредит 90601

3) Дебет 30208

Кредит 30102

- наличными внесено - 5млн.руб (50 акционеров);

1) Дебет 20202

Кредит 60322

2) Дебет 99999

Кредит 90601

3) Дебет 30208

Кредит 20202

- безналичных перечислений со счетов в других банках - 65 млн. руб.

1) Дебет 30208

Кредит 60322

2) Дебет 99999

Кредит 90601

- закрытие накопительного счета 180 млн.рублей

1) Дебет 30102

Кредит 30208

2) Дебет 60322

Кредит 70601

- сформирован резервный фонд - 12 млн. руб.;

Дебет 70601

Кредит 10701

- фонд специального назначения - 65 млн. руб.;

Дебет 70601

Кредит 60805

- фонды накопления -35 млн. руб.

Дебет 70501

Кредит 107(субсчета)