4 страница. 3. Факторы, влияющие на размер заработка при повременной и сдельной оплате труда

3. Факторы, влияющие на размер заработка при повременной и сдельной оплате труда.

4. Особенности оплаты работы в ночное и сверхурочное время.

5. Виды оплат, включаемые в расчет при исчислении среднего заработка.

6. Факторы, оказывающие влияние на величину пособия по временной нетрудоспособности.

7. Учет резерва на оплату отпусков работников организации.

8. Бухгалтерский учет расчетов по заработной плате.

9. Особенности расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

10. Виды вычетов при расчете НДФЛ.

11. Бухгалтерский учет расчетов по страховым взносам.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 8.3 – 8.8.

Задания к теме №8

Задание 8.1

Рассчитайте сумму пособия по временной нетрудоспособности и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы и больничных работнику организации за ноябрь 2014 г.

Исходные данные. Работник бухгалтерии ООО «Юпитер» Алексеев В.А. болел с 9 по 19 ноября 2014 г., что подтверждается листом нетрудоспособности. 20.11.2014 г. Алексеев вышел на работу. Алексеев является работником организации с 06.08.2009 г., ему установлена 5- дневная рабочая неделя. Страховой стаж работника на дату начала нетрудоспособности составляет 7 лет 8 месяцев 11 дней. Выплаты, начисленные работнику за 2 года, предшествующие году нетрудоспособности, на которые были начислены страховые взносы в ФСС, составляют: за 2012 год – 250000 руб., за 2013 год – 270000 руб. Оклад Алексеева В.А. с 1 сентября 2014 года составляет 25000 руб.

Задание 8.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, отпускных, по удержаниям и отчислениям с заработной платы.

Исходные данные. Работнику предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 июня 2014 года (расчетный период: июнь 2013 г. – май 2014 г. был отработан полностью). Должностной оклад работника составляет 25500 руб. В декабре 2013 г. работнику была выплачена премия по итогам года в размере оклада. Кроме того, в марте 2014 г. работнику была выплачена премия в размере 15000 руб.

Задание 8.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, отпускных, по удержаниям и отчислениям.

Исходные данные. Работнику предоставлен отпуск с 1 июня 2014 года продолжительностью 28 календарных дней. Должностной оклад работника составляет 16000 руб. В апреле 2014 года работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 6 календарных дней. Таким образом, фактически работником было отработано в апреле 2014 года 18 рабочих дней. С 15 июня 2014 г. заработная плата работника была увеличена до 17 200 руб.

Задание 8.4

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям.

Исходные данные. Заработная плата работника за месяц составила 25000 руб. Из заработной платы работника производится удержание алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей. Почтовый сбор за перевод алиментов составляет 1% от их суммы. Кроме того, за работником числится невозвращенная подотчетная сумма 1000 руб.

Задание 8.5

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь месяц. Определите НДФЛ с суммы материальной выгоды.

Исходные данные. Рабочих дней в сентябре месяце – 21 день, оклад работника – 17000 руб., отработано дней в сентябре – 21 день. Количество несовершеннолетних детей – 1 ребенок. Начислена заработная плата за январь – август текущего года – 136000 руб. Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 16224 руб. В январе текущего года работнику был выдан заем на строительство жилья – 200 000 руб. под 5 % годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ 8%). Ежемесячно из заработной платы удерживается сумма процентов.

Задание 8.6

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь месяц.

Исходные данные. Рабочих дней в сентябре – 21 день, оклад работника – 26000 руб., фактически отработано дней в сентябре – 20 дней, выполнение государственных обязанностей (свидетель в суде) – 1 день. Начислена заработная плата за январь – август текущего года – 208000 руб. Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 27040 руб.

Задание 8.7

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь.

Исходные данные. Рабочих дней в сентябре – 21 день, оклад работника – 20000 руб., отработано дней в сентябре – 21 день, количество несовершеннолетних детей – 1 ребенок, начислена заработная плата за январь – август текущего года – 160000 руб. Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 19344 руб. Работнику выдана санаторная (лечебная) путевка (за счет чистой прибыли предприятия) – 10800 руб.

Задание 8.8

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям.

Исходные данные. В связи с недостачей имущества в феврале месяце с работника удерживается сумма причиненного ущерба согласно распоряжению администрации в размере 13 000 руб. За февраль работнику начислена заработная плата в размере 15 000 руб. Работник имеет право на стандартный вычет на себя в размере 500 руб.

Рекомендуемая литература

1. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30.12.2001 №197-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»: Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н.

4. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922.

5. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1.

6. Бахолдина И.В., Голышева Н.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА – М.: 2013. – Глава 11.

7. Куликова Л.И. Финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – Глава 6.

Тема 9. Учет финансовых вложений (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Понятие, оценка и классификация финансовых вложений.

2. Учет инвестиций в акции и облигации.

3. Учет займов, предоставленных другим организациям.

4. Учет финансовых вложений по договору простого товарищества.

Практические задания

Решить задания 9.1, 9.2.

Контрольные вопросы

1. Понятие и виды финансовых вложений.

2. Условия признания в бухгалтерском учете объектов в качестве финансовых вложений.

3. Особенности оценки и бухгалтерского учета ценных бумаг, котирующихся на рынке ценных бумаг.

4. Особенности оценки и бухгалтерского учета ценных бумаг, не котирующихся на рынке ценных бумаг.

5. Особенности оценки и бухгалтерского учета долговых ценных бумаг.

6. Учет выбытия ценных бумаг.

7. Методы оценки финансовых вложений при выбытии.

8. Бухгалтерский учет дохода по финансовым вложениям.

9. Вклад в совместную деятельность: понятие и методика учета.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 9.3 – 9.12.

Задания к теме №9

Задание 9.1

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению акций.

Исходные данные. Организация заключила договор со специализированной организацией на оказание информационных услуг по приобретению акций ОАО. За оказанные услуги было оплачено 15000 руб. На основании полученной информации были приобретены акции: 2000 акций по цене 100 руб. за штуку.

Задание 9.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции.

Исходные данные. Организация 31 мая текущего года приобрела 400 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене 150 руб. за акцию. По официальным данным организатора торговли, на отчетную дату (30 июня текущего года) рыночная стоимость акций составила 160 руб. Учетной политикой организации определено, что переоценка финансовых вложений производится ежеквартально.

Задание 9.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению и погашению векселя.

Исходные данные. Организация 20 января текущего года приобрела вексель в банке за 500 000 руб., номиналом 550 000 руб. Срок погашения векселя 20 апреля текущего года. В соответствии с учетной политикой дисконт учитывается в составе доходов (расходов) ежемесячно.

Задание 9.4

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению, переоценке и продаже акций.

Исходные данные. 15 января текущего года организация приобрела 1500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 110 руб. за акцию при номинальной цене 100 руб. Рыночная стоимость акций на 31 марта текущего года составила 95 руб. 20 апреля текущего года организация продала 300 акций по цене 105 руб.

Задание 9.5

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции безвозмездного поступления ценных бумаг.

Исходные данные. Организация получила безвозмездно от участника (физического лица) 15 акций номинальной стоимостью 1000 руб., обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. По заключению профессионального участника рынка ценных бумаг текущая рыночная стоимость одной акции на дату принятия их к учету составила 1200 руб. Намерений продать эти акции у организации нет.

Задание 9.6

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию резерва под обесценение финансовых вложений.

Исходные данные. Организация внесла в уставный капитал общества 120 000 руб. В течение предыдущих двух лет размер дивидендов, полученных организацией, снижался, и по итогам отчетного года дивиденды вообще не были начислены. По состоянию на 31 декабря отчетного года организация провела проверку на обесценение финансовых вложений, которая подтвердила устойчивое снижение их стоимости. По результатам проверки сделан расчет и выявлено 30%-ное снижение стоимости вложений и образован резерв под обесценение финансовых вложений.

Задание 9.7

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции совместной деятельности (по договору простого товарищества) у участника договора.

Исходные данные. По договору простого товарищества АО передало оборудование, рыночная стоимость которого составляет 150 000 руб., остаточная – 120 000 руб. По итогам деятельности получена прибыль по договору 45 000 руб., средства перечислены на расчетный счет. В результате прекращения договора простого товарищества возвращено оборудование, сумма начисленной амортизации за время действия договора 12 000 руб. Сверх суммы первоначального взноса поступили на расчетный счет средства в сумме 50 000 руб.

Задание 9.8

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции совместной деятельности (по договору простого товарищества) у участника договора.

Исходные данные. По договору простого товарищества АО перечислило с расчетного счета 10000 руб. По итогам деятельности получен убыток - 20000 руб. Убыток погашен участником простого товарищества. В результате прекращения договора простого товарищества возвращены денежные средства.

Задание 9.9

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению облигаций и начислению дохода и определите балансовую стоимость облигаций через 3 месяца и через 2 года.

Исходные данные. Организация приобрела облигации номинальной стоимостью 280 000 руб. за 250 000 руб. Срок обращения облигаций 2 года. Доход по облигациям начисляется ежеквартально из расчета 10% годовых.

Задание 9.10

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению и выбытию финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Исходные данные. На начало месяца на балансе организации числилось 150 акций по цене 90 руб. каждая. 10-го числа организация приобрела 100 акций по цене 95 руб. 15-го числа были приобретены еще 200 акций по цене 100 руб. 25-го числа организация продала 320 акций по цене 105 руб. При выбытии ценных бумаг их стоимость организация рассчитывает по средней первоначальной стоимости.

Задание 9.11

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению и выбытию финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Исходные данные. На начало месяца на балансе организации числилось 150 акций по цене 100 руб. каждая. 15-го числа организация приобрела 300 акций по цене 90 руб. 20-го числа были проданы 80 акций по цене 95 руб. 25-го числа были приобретены еще 150 акций по цене 105 руб. 25-го числа организация продала 200 акций по цене 100 руб.. При выбытии ценных бумаг их стоимость организация рассчитывает способом ФИФО.

Задание 9.12

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по предоставлению и погашению займа, а также начислению и получению процентов по предоставленному займу у организации-займодавца.

Исходные данные. Организация выдала заем другой организации денежными средствами на сумму 35000 руб. сроком на 3 месяца под 20% годовых. Начисление и получение процентов производилось 1 раз в месяц. Через 3 месяца заем был возвращен.

Рекомендуемая литература

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н.

2. Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008): Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. N 48н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02): Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03): Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 г. №105н.

5. Бахолдина И.В., Голышева Н.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА – М.: 2013. – Глава 8.

6. Куликова Л.И. Финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – Глава 8.

Тема 10. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах организации.

2. Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Учет расчетов с покупателями и заказчикам, с поставщиками и подрядчиками.

4. Особенности учета расчетов с использованием векселей.

5. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Практические задания

Решить задания 10.1, 10.5

Контрольные вопросы

1. Понятие денежных средств и их эквивалентов.

2. Счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета денежных средств.

3. Особенности учета наличных денежных средств в кассе.

4. Особенности учета денежных документов.

5. Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам организации.

6. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой.

7. Понятия дебиторской и кредиторской задолженности.

8. Взаимосвязь понятий «расчеты по отгрузке продукции» и «расчеты с покупателями».

9. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

10. Понятие и порядок бухгалтерского учета резервов по сомнительным долгам.

11. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

12. Порядок учета претензионных сумм.

13. Учет операций с использованием товарных векселей.

14. Особенности учета операций по договору цессии.

15. Учет расчетов по договору поручения.

16. Учет расчетов по договору комиссии.

17. Учет расчетов по агентскому договору.

18. Влияние видов прекращения обязательства на бухгалтерский финансовый учет.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 10.2 – 10.4, 10.6 – 10.10.

Задания к теме №10

Задание 10.1

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные. Организация выставила аккредитив для расчетов с поставщиком строительных материалов на сумму 177000 руб., в т.ч. 18% НДС. После поступления всей партии строительных материалов в организацию задолженность поставщику погашена путем перечисления денежных средств с аккредитива.

Задание 10.2

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные. 1 февраля текущего года организация перечислила 50% аванса в сумме 5000 долл. США в счет будущего поставки импортного оборудования. 20 февраля оборудование было приобретено. Ставка таможенной пошлины – 10% от контрактной стоимости, НДС – 18% (начисление таможенной пошлины и НДС происходит по курсу Банка России на 20 февраля). Окончательный расчет с поставщиком произведен 28 февраля. Курс доллара США по данным Банка России: 1 февраля – 30 руб./ долл.;

20 февраля – 31 руб./долл.;

28 февраля – 30,5 руб./долл.

Задание 10.3

Отразите операции в системе бухгалтерского учета у покупателя и продавца.

Исходные данные. Организация заключила договор с покупателем на поставку продукции на сумму 10 000 долл.США (кроме того НДС – 18 %.), согласно которому покупатель должен оплатить товар в рублях по курсу, действующему на день оплаты. Оплата по договору будет производиться в рублях, в сумме эквивалентной курсу доллара. Договор предусматривает предоплату в размере50 %.

Курс доллара по данным Банка России на дату предоплаты составил 36 руб. за доллар, курс доллара на дату отгрузки - 34 руб. за доллар, курс доллара на дату погашения дебиторской задолженности - 31 руб. за доллар.

Задание 10.4

Отразите на счетах бухгалтерского учета товарообменные операции в ЗАО «Стратегия» и в ООО «Конструктор».

Исходные данные. ЗАО «Стратегия» в рамках договора мены, заключенного с ООО «Конструктор», реализовало строительные материалы. Данные строительные материалы являются продукцией основного производства ЗАО «Стратегия». В оплату строительных материалов ООО «Конструктор» уступило исключительное право на использование товарного знака, остаточная стоимость которого – 7000 руб. Аналогичная партия строительных материалов обычно реализуется за 23600 руб., в т.ч. 18% НДС, себестоимость строительных материалов составила 18000 руб. Обмен сторонами признан равноценным.

Задание 10.5

Отразите операции по расчетам векселем в бухгалтерском учете ООО «Рубин», ООО «Мираж» и ЗАО «Сервис».

Исходные данные. В марте текущего года ООО «Рубин» реализовало ООО «Мираж» готовую продукцию по договорной стоимости 590 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость реализованной продукции составила 400000 руб. От покупателя был получен его собственный вексель номинальной стоимостью 590 000 руб. со сроком оплаты по предъявлении, но не ранее 1 мая текущего года. В апреле текущего года данный вексель был передан по индоссаменту ЗАО «Сервис» в оплату товаров стоимостью 590000 руб., в т.ч. НДС 18%.

Задание 10.6

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета организации.

Исходные данные. По итогам инвентаризации, проведенной на 31 декабря отчетного года, организацией выявлена просроченная и ничем не обеспеченная дебиторская задолженность заказчика в размере 171 100 руб. (в том числе НДС – 26 100 руб.) за принятые им работы. На 31 декабря просрочка дебиторской задолженности составляет 30 дней. Данная задолженность признана сомнительной, в связи с чем, в бухгалтерском учете организации создан резерв по сомнительным долгам в размере всей суммы задолженности.

В январе следующего года дебитор признан судом банкротом и ликвидирован. При его ликвидации требования организации по данной задолженности были удовлетворены лишь частично, в размере 70 000 руб. По приказу руководителя непогашенная сумма задолженности списана.

Задание 10.7

Отразите операции в системе бухгалтерского учета у ОАО «Рост», ЗАО «Оптима», ООО «Мечта».

ОАО «Рост» отгрузило продукцию ЗАО «Оптима» по договору поставки на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС 90 000 руб. Не дожидаясь срока оплаты по договору, ОАО «Рост» заключило с ООО «Мечта» договор уступки права требования, согласно которому право требования дебиторской задолженности ЗАО «Отптима» перешло к ООО «Мечта». Вознаграждение ОАО «Рост» по договору уступки права требования составило 580 000 руб.

Задание 10.8

Отразите операции в системе бухгалтерского учета у ЗАО «Комитент» и ООО «Комиссионер».

Исходные данные. ЗАО «Комитент» передало ООО «Комиссионер» товары для реализации. Согласно договору товары должны быть проданы за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Сумма комиссионного вознаграждения - 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.).

ООО «Комиссионер» полностью продало комиссионный товар по договору купли-продажи покупателю. Затраты, связанные с продажей товаров, составили 600 руб. Согласно договору ООО «Комиссионер» участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денежных средств, причитающихся ЗАО «Комитент».

Задание 10.9

Отразите в бухгалтерском учете ЗАО «Север» следующие операции.

Исходные данные. В июле текущего года ЗАО «Север» нашло покупателей для товаров ООО «Юг». В соответствии с агентским договором ООО «Юг» выплатило ЗАО «Север» вознаграждение - 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). А также оно вернуло агенту средства, истраченные на рекламную кампанию, - 15 000 руб. Общехозяйственные расходы ЗАО «Север» в июле текущего года составили 20 000 руб. (заработная плата, амортизация основных средств и т.д.).

Задание 10.10

Выберите правильный ответ.

1. Сторона, предъявляющая право требования дебиторской задолженности по договору уступки прав требования, называется:

а) дебитором;

б) кредитором;

в) цедентом;

г) цессионарием.

2. Сторона, уступившая свое право требования дебиторской задолженности другой стороне по договору уступки прав требования, называется:

а) дебитором;

б) кредитором;

в) цедентом;

г) цессионарием.

3. Дебиторская задолженность покупателя перед поставщиком отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на основании:

а) счетов;

б) выписок банка;

в) счетов-фактур;

г) товарно-транспортных накладных;

д) приходных ордеров;

е) приемных актов.

4. При выдаче векселя под товарно-материальные ценности покупатель отражает свой долг перед поставщиком на счете:

а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 51 «Расчетный счет»;

г) 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

5. Получение векселя векселедержателем отражается на счете:

а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

6. Средства, перечисленные на специальный карточный счет для приобретения пластиковых карт, учитываются по дебету счета:

а) 50 «Касса»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 51 «Расчетный счет»;

г) 55 «Специальные счета в банках».

7. Оприходование ценностей, оплаченных с пластиковых карт, отражается записью по дебету счетов учета материальных ценностей и затрат и кредиту счета:

а) 55 «Специальные счета в банках»;

б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

г) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

д) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

8. Для учета расчетов по претензиям используется синтетический счет:

а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы».

9. Претензии к банкам по ошибочно списанным суммам отражаются записью:

а) Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет».

10. При передаче организацией имущества своим обособленным подразделениям, имеющим отдельные балансы, делается запись:

а) Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

б) Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

в) Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит счетов учета имущества.

Рекомендуемая литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 №14-ФЗ.

3. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Учетнaя пoлитикa oргaнизaции» (ПБУ 1/2008): Прикaз Минфинa РФ oт 06.10.2008 № 106н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

6. Бахолдина И.В., Голышева Н.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА – М.: 2013. – Главы 7, 9.

7. Куликова Л.И. Финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – Главы 7, 12.

Тема 11. Учет расчетов по кредитам и займам (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Учет кредитов банка и затрат по их обслуживанию.

2. Учет займов и затрат по их обслуживанию.

3. Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.

Практические задания

Решить задания 11.1, 11.2.

Контрольные вопросы

1. Классификация кредитов и займов для целей их отражения в бухгалтерском учете.

2. Счета, предназначенные для учета расчетов по кредитам и займам.

3. Особенности аналитического учета кредитов и займов.

4. Состав расходов по кредитам и займам.

5. Особенности учета процентов по кредитам и займам.

6. Понятие инвестиционного актива.

7. Условия включения процентов по кредитам и займам в стоимость инвестиционного актива.

8. Особенности учета дополнительных расходов по займам.

9. Порядок бухгалтерского учета выпущенных облигаций.

10. Особенности бухгалтерского учета выданных финансовых векселей.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 11.3 – 11.8.

Задания к теме №11

Задание 11.1

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по кредитному договору.

Исходные данные. Согласно кредитному договору организация 3 января текущего года получила в банке кредит на сумму 590 000 руб. на приобретение товаров. В этот же день была произведена предоплата товаров на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Товар поступил и был оприходован 4 февраля. Согласно условиям кредитного договора, задолженность по полученному кредиту должна быть погашена 3 апреля текущего года. За пользование кредитом организация ежемесячно (в последний день месяца) начисляет и уплачивает проценты за пользование банковским кредитов исходя из ставки – 15% годовых.

Задание 11.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по договору займа.

Исходные данные. 15 января текущего года организация получила краткосрочный заем на строительство нового производственного цеха - 500000 руб. За пользование займом организация в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты исходя из ставки – 18 % годовых. Задолженность по займу должна быть погашена 31 июля текущего года. Для строительства была привлечена подрядная организация. Строительство было начато 18 января. Однако в связи с материальными трудностями строительство было приостановлено 1 марта и до 31 июля текущего года возобновлено не было.

Задание 11.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по кредитному договору.

Исходные данные. Организация 10 января текущего года получила кредит в банке на приобретение производственного оборудования на сумму 106 200 руб. Согласно условиям кредитного договора, задолженность по полученному кредиту должна быть погашена 31 марта текущего года. За пользование кредитом организация ежемесячно (в последний день месяца) начисляет и уплачивает проценты за пользование банковским кредитом, исходя из ставки 12% годовых. 15 января было приобретено оборудование стоимостью 90 000 руб., кроме того НДС 18%. Были произведены расходы по транспортировке в сумме 23 600 руб., в т.ч. НДС 18%. 28 января оборудование было введено в эксплуатацию.