2 страница. Продолжение таблицы 3 № п/п Содержание хозяйственных операций Сумма (руб.) Произведена переоценка валютного счета 2000$

Продолжение таблицы 3

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)
	Произведена переоценка валютного счета 2000$ (курс на последнюю дату совершения операции 26 руб. за 1$; на дату переоценки 27 руб. за 1 $)	?
	Начислены штрафы поставщику товаров за нарушение сроков поставки
	Определен финансовый результат от обычных видов деятельности	?
	Выявлено сальдо прочих доходов (расходов)	?
	Выявлен конечный финансовый результат	?
	Убыток покрыт за счет резервного капитала	?

Задание 2.4

На основании исходных данных (табл. 4) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.

Таблица 4

Хозяйственные операции за год

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)
	Отражена выручка от продажи продукции (в т.ч. НДС 18%)
	Начислен НДС	?
	Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции
	Принят к оплате счет транспортной фирмы за доставку продукции покупателям (17 700 руб., в т.ч. НДС 18%)
	Списаны транспортные расходы	?
	Отражена выручка от продажи станка, (в т.ч. НДС 18%)
	Списана остаточная стоимость станка
	Произведены отчисления на благотворительные цели
	Сформирован резерв по сомнительным долгам

Продолжение таблицы 4

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)
	Получены на расчетный счет средства в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлом году в убыток как безнадежной к получению
	Получен доход от долевого участия в другой организации (не является основным видом деятельности)
	Начислены проценты за пользование банковским кредитом, полученным на выплату заработной платы
	Отражена отрицательная курсовая разница на валютном счете
	Определен финансовый результат от обычных видов деятельности
	Выявлено сальдо прочих доходов (расходов)	?
	Начислен налог на прибыль
	Выявлен конечный финансовый результат	?
	Произведены отчисления в резервный капитал (5% от чистой прибыли)	?

Задание 2.5

На основании исходных данных (табл. 5) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.

Таблица 5

Хозяйственные операции за год

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)
	Отражена выручка от продажи продукции (в т.ч. НДС 18%)
	Начислен НДС	?
	Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции
	Приобретены и оплачены материалы (в т.ч. НДС 18%)

Продолжение таблицы 5

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)
	Оплачен аванс поставщику (в т.ч. НДС 18%)
	Получен доход от долевого участия в другой организации (является основным видом деятельности)
	Начислены арбитражные сборы
	Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
	Отражена положительная курсовая разница на валютном счете
	Определен финансовый результат от обычных видов деятельности
	Выявлено сальдо прочих доходов (расходов)	?
	Начислен налог на прибыль
	Выявлен конечный финансовый результат	?
	Произведены отчисления в резервный фонд (5% от чистой прибыли)	?
	Начислены дивиденды 5% от чистой прибыли по простым акциям и 10% от вкладов - по привилегированным акциям (Уставный капитал состоит из 500 акций по 10 руб., 10% акций - привилегированные)	?
	Оставшаяся прибыль направлена на развитие производства	?

Задание 2.6

На основании исходных данных (табл. 6) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов (расходов) и конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период при условии, что организация признает выручку от продажи продукции по мере поступления оплаты от покупателей.

Таблица 6

Хозяйственные операции за год

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)
	Отгружена продукция в количестве 50 шт. по фактической производственной себестоимости
	Получен платеж от покупателя за 40 шт. отгруженной продукции (в т.ч. НДС 18%)

Продолжение таблицы 6

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)
	Начислены расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции
	Аннулированы производственные заказы. Затраты на производство продукции по аннулированным заказам
	Оплачены судебные расходы
	Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности
	Произведена переоценка валютного счета $2000 (курс на последнюю дату совершения операции - 30 руб. за $1, курс на последнюю дату переоценки - 29 руб. за $1)	?
	Уплачен штраф за нарушение условий хозяйственного договора
	Списаны материалы, уничтоженные в результате пожара
	Определен финансовый результат от обычных видов деятельности	?
	Выявлено сальдо прочих доходов (расходов)	?
	Выявлен конечный финансовый результат
	Убыток организации списан за счет резервного капитала	?

Задание 2.7

Выберите правильный ответ.

1. Определена нераспределенная прибыль по окончании отчетного года:

а) Дебет 84 Кредит 99;

б) Дебет 99 Кредит 84;

г) Дебет 90 Кредит 84;

д) Дебет 91 Кредит 84;

е) Дебет 84 Кредит 80.

2. Убыток прошлого года покрыт за счет нераспределенной прибыли отчетного года:

а) Дебет 99 Кредит 84;

б) Дебет 84 Кредит 99;

г) Дебет 84/ НПУ Кредит 84/НРП;

д) Дебет 84/НПУ Кредит 84/НРП;

е) Дебет 84 Кредит 90.

3. Убыток отчетного года покрыт за счет резервного капитала:

а) Дебет 82 Кредит 84;

б) Дебет 84 Кредит 99;

в) Дебет 84 Кредит 82;

г) Дебет 83 Кредит 84.

4. Начислены дивиденды участникам за счет полученной прибыли отчетного года:

а) Дебет 84 Кредит 75;

б) Дебет 75 Кредит 84;

в) Дебет 99 Кредит 75;

г) Дебет 75 Кредит 99.

5. Убыток отчетного периода может быть покрыт за счет следующих источников (выбрать 2 варианта):

а) Дебет 80 Кредит 84;

б) Дебет 84 Кредит 82;

в) Дебет 84 Кредит 75;

д) Дебет 75 Кредит 84.

Задание 2.8

На основании исходных данных (табл. 7) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи товаров в розничной торговле.

Таблица 7

Хозяйственные операции за год

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)
	Поступили от поставщика товары на склад на сумму 59000 руб. (в т.ч. НДС 18%)	?
	Отражена наценка на продаваемый товар (30%)	?

Продолжение таблицы 7

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)
	Приобретенные товары переданы для перепродажи в розницу	?
	Поступила выручка от продажи товаров в рознице (в т.ч. НДС 18%)	47 200
	Начислена заработная плата продавцу
	Начислены страховые взносы от суммы заработной платы продавца	?
	Начислена амортизация по торговому оборудованию
	Списана себестоимость проданных товаров	?
	Списаны расходы на продажу товаров	?
	Списана торговая наценка на проданный товар	?
	Определен финансовый результат от продажи	?

Задание 2.9

На основании исходных данных (табл. 8) отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат от продажи товаров в оптовой торговле.

Таблица 8

Хозяйственные операции за год

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)
Справочная информация: Остаток товаров на складе на начало месяца Сумма транспортных расходов на начало месяца
	Поступили от поставщика товары на склад на сумму 472 000 руб. (в т.ч. 18% НДС)
	Отгружены товары покупателям по продажной стоимости по покупной стоимости
	Начислена заработная плата работникам
	Начислены страховые взносы с заработной платы работников	?
	Начислена арендная плата по аренде складских помещений
	Получен счет транспортной организации за доставку товара (в т.ч. НДС 18%)
	Списаны расходы на продажу	?
	Выявлен финансовый результат от продажи товаров	?

Рекомендуемая литература

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №32н.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №33н.

3. Бахолдина И.В., Голышева Н.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА – М.: 2013. – Глава 14.

4. Куликова Л.И. Финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – Глава 13.

Тема 3. Учет капитала и резервов (1 занятие)

Семинар в интерактивной форме

Проведение занятия в интерактивном режиме, в форме решения практических ситуаций по теме «Учет капитала и резервов».

Цель: формирование теоретических знаний и практических навыков формирования информации о собственном капитале и резервах в системе бухгалтерского финансового учета.

Перечень практических ситуаций для обсуждения на интерактивном семинаре

Ситуация 1

В ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах» указано, что «резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств».

Обсудите варианты бухгалтерских записей по отражению использования резервного капитала акционерного общества для погашения облигаций и выкупа акций общества. Дайте обоснование предлагаемым вариантам.

Ситуация 2

В таблице 9 представлен бухгалтерский баланс ОАО «Рост».

Проанализируйте показатели бухгалтерского баланса ОАО «Рост», выполните расчет чистых активов. Определите, может ли общее собрание акционеров по результатам отчетного года принять решение об увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций.

Таблица 9

Бухгалтерский баланс ОАО «Рост»

Актив	На 31 декабря отчетного года (тыс. руб.)	Пассив	На 31 декабря отчетного года (тыс. руб.)
Наименование статьи	Наименование статьи
Нематериальные активы		Уставный капитал
Основные средства		Добавочный капитал
Запасы		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(10000)
Дебиторская задолженность		Заемные средства
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал		Кредиторская задолженность
Денежные средства		Доходы будущих периодов
Баланс		Баланс

Ситуация 3

ОАО «Рост» зарегистрировало эмиссию 1000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 200 руб. за акцию. Произведена подписка на 950 акций. В течение первого года оплачено 900 акций. В конце года права на 100 неоплаченных акций перешли к ОАО «Рост».

Определите порядок отражения в бухгалтерском учете перехода прав на неоплаченные акции к акционерному обществу. Окажет ли данная операция влияние на размер чистых активов организации?

Ситуация 4

При расчете чистых активов акционерного общества некоторые статьи активов и пассивов не учитываются.

Перечислите данные статьи и обоснуйте, почему они не принимаются к расчету. Определите взаимосвязь показателей чистых активов и собственного капитала акционерного общества.

При подготовке к занятию каждый студент прорабатывает подходы к решению предложенных практических ситуаций с использованием нормативных документов по бухгалтерскому учету.

На занятии каждая ситуация обсуждается студентами совместно с преподавателем. В конце занятия преподаватель подводит итоги и оценивает каждого студента в зависимости от степени его участия в работе семинара.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 3.1 – 3.10.

Задания к теме №3

Задание 3.1

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала.

Исходные данные. При учреждении ООО «Звезда» в оплату доли учредителем Сидоровым А.Д. внесены 1500 акций ОАО «Старт», котирующихся на рынке ценных бумаг. Номинальная стоимость одной акции ОАО «Старт» составляет 150 руб., а рыночная стоимость - 120 руб. за одну акцию. Величина денежной оценки вклада Сидорова А.Д., проведенной по соглашению между учредителями, соответствует рыночной стоимости акций ОАО «Старт». Номинальная стоимость доли Сидорова А.Д. в уставном капитале ООО «Звезда» составляет 170000 руб. Величина уставного капитала ООО «Звезда» составляет 400000 руб.

Задание 3.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции и определите сумму дивидендов, приходящуюся на 1 акцию.

Исходные данные. Уставный капитал общества разделен на 1000 акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая. Держателями акций являются юридические лица и работники организации в равных пропорциях (по 50%). По итогам года получена прибыль в размере 100000 руб. По решению собрания акционеров на выплату дивидендов направлено 15% прибыли, на формирование резервного капитала - 5%.

Задание 3.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции.

Исходные данные. По результатам деятельности за отчетный год получен убыток в размере 15000 руб. По решению собрания акционеров на погашение убытка направлены средства резервного капитала - 2000 руб., на сумму 13000 руб. производится уменьшение уставного капитала.

Задание 3.4

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала.

Исходные данные. Объявлен уставный капитал ООО «Восток» в сумме 200000 руб. В оплату уставного капитала на расчетный счет поступило 20000 руб. В качестве вклада в уставный капитал учредителями внесено имущество. Информация о стоимости внесенного имущества представлена в таблице 10.

Таблица 10

Информация о стоимости внесенного имущества

Имущество	Рыночная стоимость	Согласованная оценка
Копировальный аппарат
Ценные бумаги
Материалы

Сумма НДС, восстановленная учредителем по материалам при передаче их в качестве вклада в уставный капитал ООО «Восток», составила 1800 руб.

Задание 3.5

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала и определите величину уставного капитала через год.

Исходные данные. Зарегистрирован уставный капитал АО в сумме 10000 долл. США. На день регистрации АО курс ЦБ РФ составлял 30 руб. за 1$; на дату осуществления оплаты уставного капитала - 31 руб. за 1$.

Через год 10% уставного капитала выкуплено по номинальной стоимости с целью размещения на вторичном рынке за 40000 руб.

Задание 3.6

На основании данных бухгалтерского баланса АО «Зевс» по окончании второго финансового года (табл. 11) рассчитайте величину чистых активов общества. Сделайте вывод по полученным результатам.

Таблица 11

Бухгалтерский баланс АО «Зевс»

Актив	На конец отчетного периода (тыс. руб.)	Пассив	На конец отчетного периода (тыс. руб.)
Наименование статьи	Наименование статьи
Нематериальные активы		Уставный капитал
Основные средства		Собственные акции, выкупленные у акционеров	(90000)
Долгосрочные финансовые вложения		Добавочный капитал
Прочие внеоборотные активы		Резервный капитал
Запасы		Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	(85000)
НДС по приобретенным ценностям		Займы и кредиты

Продолжение таблицы 11

Актив	На конец отчетного периода (тыс. руб.)	Пассив	На конец отчетного периода (тыс. руб.)
Наименование статьи	Наименование статьи
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		Кредиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения		Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дивидендов
Денежные средства		Оценочные обязательства
Баланс		Баланс

Задание 3.7

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и изъятию уставного капитала.

Исходные данные. АО зарегистрировало эмиссию 1000 обыкновенных акций номиналом 100 руб. Все акции проданы за 140 руб., денежные средства получены на расчетный счет. Через 6 месяцев 200 собственных акций выкуплены АО по цене 90 руб. за акцию. Через некоторое время 100 акций общества проданы по 95 руб. каждая, а 100 акций аннулированы.

Задание 3.8

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции формированию и использованию оценочного резерва.

Исходные данные. Выручка ООО «Сезон», полученная за отчетный период составляет 826 000 руб., в т.ч. 18% НДС. Величина дебиторской задолженности покупателей ООО «Сезон» на 31 декабря отчетного года составляет 1 000 000 руб., в том числе по срокам оплаты, указанным в таблице 12.

Таблица 12

№ п/п	Наименование контрагента	Величина дебиторской задолженности, руб.	Срок оплаты, дн.
	ООО «Зима»	150 000	Истек 90 дн. назад
	ООО «Весна»	500 000	Истек 50 дн. назад
	ООО «Лето»	300 000	Истек 90 дн. назад, но задолженность обеспечена залогом имущества на сумму 400 000 руб.
	ООО «Осень»	50 000	По состоянию на отчетную дату не наступил

Задание 3.9

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по увеличению уставного капитала.

Исходные данные. Уставный капитал АО составляет 100000 руб. (1000 акций номиналом 100 руб.). Проведена дополнительная эмиссия 200 акций номиналом 100 руб., все акции размещены по номиналу.

Задание 3.10

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и использованию резервного капитала АО.

Исходные данные. По итогам деятельности АО за предыдущий год на формирование резервного капитала направлено 20 000 руб. По результатам деятельности организации в текущем отчетном году получен убыток в размере 10 000 руб. Общим собранием участников АО принято решение погасить убыток за счет средств резервного капитала.

Рекомендуемая литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1): Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ.

2. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

3. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

4. Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию: Приказ Минфина РФ от 21 марта 2000 г. № 29н.

5. Бахолдина И.В., Голышева Н.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА – М, 2013. – Глава 13.

6. Куликова Л.И. Финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – Глава 14.

Тема 4. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и оценка.

2. Учет затрат на капитальное строительство.

3. Учет источников финансирования капитальных вложений.

Практические задания

Решить задания 4.1, 4.2.

Контрольные вопросы

1. Суть понятий: «инвестор», «заказчик» и «подрядчик».

2. Различие в понятиях «капитальные вложения» и «долгосрочные инвестиции».

3. Отличия в структуре активов промышленных и торговых предприятий по их стоимости.

4. Состав затрат на капитальное строительство.

5. Особенности учета затрат на капитальное строительство при подрядном способе строительства.

6. Особенности учета затрат на капитальное строительство при хозяйственном способе строительства.

7. Использование в бухгалтерском учете балансового счета 07 «Оборудование к установке» и забалансового счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа".

8. Учета доходов и расходов у подрядной организации.

9. Виды источников финансирования долгосрочных инвестиций.

10. Учет использования источников финансирования долгосрочных инвестиций.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 4.3 – 4.5.

Задания к теме №4

Задание 4.1

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству объекта основных средств производственного назначения хозяйственным способом и определите первоначальную стоимость объекта.

Исходные данные. ООО «Стимул» построило склад производственного назначения. В процессе строительства были приобретены материалы на сумму 885000 руб. (в том числе НДС 18%) и использованы на строительство склада, начислена заработная плата работникам, занятым строительством, на сумму 300000 руб., начислены страховые взносы 80 000 руб., произведены амортизационные отчисления по основным средствам, использованным в строительстве, на сумму 56000 руб.

Задание 4.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству склада готовой продукции подрядным способом, определите первоначальную стоимость объекта.

Исходные данные. Согласно проектно-сметной документации стоимость строительства составила 2 360 000 руб., в том числе НДС 18%. Компенсация за отвод земельного участка под строительство составила 150000 руб. За проект здания оплачено 18 880 руб., в том числе НДС 18%. Расходы по возмещению стоимости строений и посадок при отводе земельного участка составили 20 000 руб.

Задание 4.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите первоначальную стоимость оборудования, требующего монтажа.

Исходные данные. Покупная стоимость оборудования, требующего монтажа, составила 35400 руб., в т.ч. НДС 18%. Оплачен счет транспортной организации за доставку оборудования в сумме 2 360 руб., в т.ч. НДС 18%. Работы по монтажу осуществлялись подрядной организацией, и их стоимость составила 20 060 руб., в т.ч. НДС 18%.