Источники средств

долгосрочные – совокупность собственного и заемного капитала;

краткосрочные – обязательства предприятия перед третьими лицами, которые должны быть погашены в течение двенадцати месяцев с момента составления отчетности.

Капитал – в учетно-аналитической практике под капиталом понимают долгосрочные источники средств и подразделяют их на собственный капитал и заемный капитал.

заемный – долгосрочное обязательство предприятия перед третьими лицами;

собственный – часть стоимости активов предприятия, достающаяся его собственникам после удовлетворения требований третьих лиц. Оценка собственного капитала может быть выполнена формально (одним из двух способов: по балансовым оценкам, т.е. по данным текущего учета и отчетности, или рыночным ценам) или фактически, в случае ликвидации предприятия. В известном смысле собственный капитал можно трактовать как аналог долгосрочной задолженности предприятия перед его собственниками.

Капитализация – отражение расхода денежных средств в виде некоторого актива в балансе.

Капитальные вложения – долговременные затраты, обеспечивающие расширенное воспроизводство основных средств в заранее выбранных форме и составе.

Качество финансов предприятий – стратегические конкурентные преимущества на денежном рынке, рынке капиталов и ценных бумаг.

Коммерческий кредит – товарная форма кредита, возникающая при отсрочке пла­тежа; долговое обязательство, оформленное векселем.

Конкурентные преимущества – совокупность факторов, свидетельствующих о соответствии требованиям конкретного рынка товаров или капиталов и высокой конкурентоспособности.

Контракт на ведение предпринимательской деятельности –срочный трудовой дого­вор, заключаемый собственником с предпринимателем.

Концептуальные основы бухгалтерского учета – совокупность теоретических построений, определяющих логику принятой системы бухгалтерского учета. В наиболее общем виде концептуальные основы (CF) формулируются как модель, состоящая из шести взаимоувязанных элементов:

CF={I, О, Q, А, Р, Т },

где I - интересы пользователей учетной информации;

О - цели бухгалтерской отчетности;

Q - характеристика учетной информации;

А - постулаты бухгалтерского учета;

Р - принципы бухгалтерского учета;

Т - техника бухгалтерского учета.

Коэффициент

абсолютной ликвидности – индикатор, показывающий какую часть краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить в ближайшее время (в кратчайшие сроки) или, иными словами, характеризующий способность предприятия погасить долговые обязательства за счет наиболее ликвидных активов;

автономии (финансовой независимости) – показатель доли собственного капитала в общей сумме всех средств, вложенных в предприятия. Характеризует долю активов предприятия, покрываемых за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования);

годности – доля стоимости основного средства, предназначенной к списанию на затраты в последующие периоды;

долгосрочной финансовой независимости (финансовой устойчивости) – отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к валюте баланса. Характеризует долю активов предприятия, покрываемых за перманентного капитала;

износа – доля стоимости основного средства, списанной на затраты к моменту составления отчетности;

ликвидности (liquidity ration) – специальные относительные показатели, количественно характеризующие ликвидность и способность хозяйствующего субъекта выполнять свои краткосрочные обязательства. Иными словами, используя указанные коэффициенты, определяют степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами;

прироста заемного капитала – показатель динамики за анализируемый период капитала, который получен предприятием за счет займов на условиях платности, возвратности и срочности;

прироста имущества – показатель динамики активов (имущества предприятия) за анализируемый период;

прироста собственного капитала – показатель динамики капитала, вложенного владельцем предприятия (в условиях акционерного общества – акционерного капитала) за анализируемый период;

прироста собственного оборотного капитала – показатель динамики за анализируемый период той части собственного капитала, которая формально считается источником покрытия текущих активов.

Краткосрочные финансовые вложения – рассчитанные на короткий период финансовые вложения в высоколиквидные ценные бумаги, в том числе облигации, акции, депозитные сертификаты, краткосрочные векселя, временная финансовая помощь другим предприятиям.

Кредитор – физическое или юридическое лицо, перед которым данная организация имеет задолженность, отраженную в текущем учете.

Кредиторская задолженность – задолженность, возникающая при расчетах с поставщиками, временное использование в денежном обороте предприятия средств кредитора.

Кризис платежеспособности – взаимные неплатежи предприятии, вызванные дефицитом наличной или безналичной денежной массы.

Критический объем продаж – объем продукции, доходы от продажи которой в точности покрывают совокупные расходы на ее производство и реализацию,обеспечивая тем самым нулевую прибыль.

Курс акции – цена, по которой акция покупается и продается; сравнительная ве­личина дохода по акции и гарантированного дохода.

Курс облигации – цена, по которой облигация покупается и продается; сравни­тельная величина доходности.

Леверидж – некоторый фактор, небольшое изменение которого может привести к существенному изменению ряда результативных показателей. Существуют различные алгоритмы количественной оценки левериджа.

операционный – доля материальных (нефинансовых) условно-постоянных затрат в общих затратах. Высокое значение операционного левериджа равносильно высокому производственному риску;

финансовый – соотношение заемного и собственного капиталов. Если доля заемного капитала в сумме долгосрочных источников велика, говорят о высоком значении финансового левериджа и высоком финансовом риске.

Лендер – разновидность кредитора. Предоставляет свои средства, как правило, на долгосрочной основе и на следующих условиях:

а) поставляются только финансовые ресурсы;

б) имеет место предопределенность в поставке ресурсов по объему и срокам;

в) ресурс предоставляется временно на оговоренный срок;

г) предусматриваются и оговариваются условия возврата того же ресурса;

д) ресурс предоставляется на условиях платности.

Лизинг – форма долгосрочного кредитования покупки, представляющей собой долгосрочную аренду.

Ликвидность – способность какого-либо актива трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена.

баланса – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму совпадает со сроком погашения обязательств;

предприяти я – наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами; иными словами, предприятие ликвидно, если его оборотные активы формально превышают краткосрочные обязательства.

Линейное программирование – система математических методов анализа и решения задач отыскания экстремума (минимума или максимума) линейной функции при линейных ограничениях. Используется в экономике в задачах, связанных с ограничениями по ресурсам.

ЛИФО-метод – метод бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей по цене последней поставки.

Международные стандарты бухгалтерского учета – совокупность регулятивов, разработанных Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета, содержащих унифицированные принципы ведения учета и составления отчетности. Носят рекомендательный характер. В России известны как международные стандарты финансовой отчетности.

Метод

кассовый – метод признания выручки и финансового результата в момент получения денежных средств в оплату поставленной продукции;

косвенный – метод составления отчета о движении денежных средств путем корректировки прибыли на результаты операций, влиявших на величину прибыли, но не затрагивавших счетов денежных средств;

начисления – метод признания выручки и финансового результата в момент отгрузки продаваемой продукции, если иное не предусмотрено договором купли-продажи;

прямой – метод составления отчета о движении денежных средств путем идентификации всех операций, затрагивающих счета денежных средств.

Моделирование – процесс построения модели, в частности аналитического выражения зависимости между изучаемыми явлениями.

Модель – любой образ, аналог (мысленный или условный) какого-либо процесса или явления, используемый в качестве его «заместителя» или «представителя».

аддитивная – жестко детерминированная факторная модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы;

дескриптивная – модель описательного характера;

кратная – жестко детерминированная факторная модель, представляющая собой отношение факторов;

мультипликативная – жестко детерминированная факторная модель, в которую факторы входят в виде произведения;

нормативная – модель, позволяющая сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету;

предикативная – модель предсказательного, прогностического характера;

смешанная – жестко детерминированная факторная модель, в которую факторы входят в любых комбинациях;

факторной системы – математическая формула, описывающая причинно-следственную связь между анализируемыми явлениями.

Накопления – возрастание капитала в результате выгодных инвестиций.

Налоговая ориентация бухгалтерского учета – ведение бухгалтерского учета и исчисление финансового результата исходя из принципа доминанты требований налоговых органов (как следствие – отчетная бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль совпадают).

Наращение – процесс увеличения суммы первоначального капитала за счет присоединении начисленных процентов.

Неблагополучные («больные») статьи в бухгалтерской (финансовой) отчетности – статьи в бухгалтерской отчетности, свидетельствующие о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности предприятия (явных и неявных).

Неликвид – актив, трансформация которого в денежные средства либо невозможна, либо связана с исключительно высокими относительными потерями.

Неналоговая ориентация бухгалтерского учета – ведение бухгалтерского учета и исчисление финансового результата исходя из принципа доминанты требований бухгалтерского законодательства (как следствие – отчетная бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль не совпадают).

Норма

маржинальной прибыли – доли удельной маржинальной прибыли в цене единицы продукции, или, что то же самое, отношение маржинальной прибыли к объему продаж в стоимостном выражении.

прибыли – отношение прибыли к исходному капиталу, являющемуся источником генерирования этой прибыли (чаще всего измеряется в процентах). В финансовых вычислениях норму прибыли нередко называют доходностью.

Нормирование оборотных средств – процесс установления минимальной расчетной суммы денежных средств, постоянно необходимых предприятию для организации предпринимательской деятельности.

Облигация –ценная бумага, приносящая доход в виде фиксированного процента от ее номинальной стоимости; долговое обязательство предприятия-эмитента с гарантированным доходом.

Обновление фондов – процесс выбытия и замены фондов на прежней или принципиально новой технической и технологической основе.

Оборачиваемость – относительный показатель эффективности использования оборотных средств, основу которого составляет фактор времени; средняя продолжительность их кругооборота, измеряемая скоростью возврата средней за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) суммы средств организации в денежную форму.

Оборотные средства – средства, авансированные в производственные запасы, готовую продукцию, незавершенное производство, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Общество с ограниченной ответственностью – организационно-правовая форма коммерческой организации, основанная на долевом участии в формировании уставного капитала за счет вкладов учредителей.

Обязательственные права – права юридических и физических лиц – участников обязательства, возникающие на определенных, установленных законом основаниях, в том числе на основании договора.

Обязательство – в юридическом смысле означает гражданское правоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу и др.), а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Примеры обязательств – дебиторская и кредиторская задолженности. В соответствии с англо-американской традицией в бухгалтерском учете под обязательством обычно понимают задолженность предприятия перед лендерами и кредиторами.

Оперативное управление – управление имуществом предприятия, финансируемого собственником.

Оплата труда – форма денежного или натурального вознаграждения работников.

Оптимальная структура источников финансирования имущества предприятия – совокупность компонентов (их удельные веса; соотношение) источников финансирования предприятия, обеспечивающая способность предприятия эффективно функционировать длительное время, своевременно и в полной мере отвечая по всем своим обязательствам

Опцион – право покупки или продажи акции по фиксированной цене в течение установленного срока.

Организация коммерческая – организация, имеющая целью извлечение прибыли с последующим распределением ее среди участников, создавших данную организацию.

Организация некоммерческая – организация, имеющая целью, как правило, решение социальных задач; при этом, если организация все же ведет предпринимательскую деятельность, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а также используется для достижения социальных и иных общественно полезных целей.

Основные средства – средства, вложенные в совокупность материально-вещественных ценностей, относящихся к средствам труда.

Отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетность

бухгалтерская (финансовая) – система показателей об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, а также финансовых результатах его деятельности за отчетный период, представленных, как правило, в табличной форме и сформированных непосредственно в результате закрытия счетов Главной книги;

консолидированная – бухгалтерская отчетность корпоративной группы, условно представленной как единое предприятие.

Отчетный период – период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Оценка фондов – стоимостное выражение фондов, используемое в бухгалтерском учете и статистической отчетности.

Пассив баланса – совокупность источников средств, представленных в балансе.

Переключение капитала – прекращение финансирования в одной сфере деятельности и открытие финансирования новых сфер деятельности.

Переоценка фондов – изменение стоимостной оценки фондов под влиянием ценовых и иных факторов, определяющих условия воспроизводства.

Период оборота средств – средний срок, за который возвращаются в хозяйственную деятельность средства, вложенные в активы предприятия.

План счетов бухгалтерского учета – перечень взаимоувязанных в системе двойной записи синтетических счетов, обеспечивающий систематизированную группировку сведений о всех квантифицируемых текущих операциях хозяйствующего субъекта.

Планирование –процесс, обеспечивающий сбалансированное взаимодействие отдельных видов ресурсов в рамках выбранного объекта управления, устанавливающий пропорции н темпы роста.

Платежеспособность предприятия – способность предприятия своевременно отвечать по своим обязательствам перед всеми экономическими субъектами и финансировать свою деятельность.

Платежное поручение – расчетный документ, выписываемый плательщиком, содержащий указание банку о перечислении определенной денежной суммы со счета плательщика на счет получателя; применяется в расчетах по товарным и нетоварным операциям, авансовым платежам.

Платежное требование-поручение – расчетный документ, выписываемый поставщиком, содержащий требование к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Полное товарищество – организационно-правовая форма коммерческой организации, основанная на солидарной субсидиарной ответственности участников – полных товарищей.

Положения по бухгалтерскому учету – нормативные документы, регламентирующие единые правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Являются одним из базовых элементов системы регулирования бухгалтерского учета, носят рекомендательный характер. В западной учетно-аналитической практике подобные регулятивы носят название (национальных) стандартов.

Пользователь бухгалтерской отчетности – юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации, составившей данную отчетность.

Портфель – совокупность ценных бумаг, которыми на конкретную дату владеет предприятие; результат финансовых вложении.

Портфельная стратегия – размещение капитала и ресурсов, использование эффекта синергизма, продажа или приобретение предприятий или предпринимательских структур.

Поручение инкассовое – расчетный документ, выписываемый поставщиком, содержащий указание банку получить причитающуюся ему денежную сумму от плательщика на основании соответствующих документов, свидетельствующих о совершенных, операциях.

Постулаты (допущения) бухгалтерского учета – аксиоматическое декларирование в наиболее общем виде политических, экономических и социальных условий, в которых функционирует система бухгалтерского учета и очевидность которых не может быть подвергнута сомнению (квантифицируемость; временной период; денежная единица; имущественная обособленность; временная неограниченность функционирования; последовательность применения учетной политики; временная определенность фактов хозяйственной жизни и др.).

Предварительная оценка финансового состояния предприятия – совокупность аналитических процедур, позволяющих составить предварительное общее мнение о финансовом состоянии предприятия, уточнить (скорректировать) замысел финансового анализа, а также процедуры его осуществления.