Раздел 4. Существенность и аудиторский риск

Понятие существенности в аудите в соответствии с ФПСАД №4 «Существенность в аудите». Оценка уровня существенности в российском аудите. Требования, предъявляемые к нахождению уровня существенности.

Оценка уровня существенности индуктивным и дедуктивным методами.

Ошибка и преднамеренное искажение информации. Порядок действий аудитора при выявлении умышленного искажения финансовой информации в соответствии с требованиями ФСАД №5/2010 "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита".

Понятие аудиторского риска и его компоненты в соответствии с положениями ФПСАД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности». Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.

При изучении данного раздела особое внимание необходимо уделить осмыслению понятия "существенность искажения информации" и влиянию существенности на формирование мнения аудитора по итогам проверки. Следует четко уяснить российскую методику оценки уровня существенности, а методики, используемые в американском аудите - дедуктивный и индуктивный методы, следует изучать в ознакомительном порядке. Необходимо также получить правильное представление о количественных и качественных искажениях финансовой информации.

Бакалавр должен получить представление о принципиальном отличии ошибок от преднамеренного искажения финансовой информации и порядке действий аудитора в случаях обнаружения ошибок и преднамеренного искажения информации (индивидуального или в результате предварительного сговора группы должностных лиц).

Следует твердо знать определение аудиторского риска и его компонентов (неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения), а также взаимосвязь между планируемым уровнем риска необнаружения и оцененными уровнями риска средств контроля и неотъемлемого риска. Бакалавр должен иметь четкое представление, что риск средств контроля и неотъемлемый риск присутствуют в любой организации, и на них аудитор не может оказать никакого влияния, а лишь может грамотно оценить уровень риска необнаружения и правильно спланировать виды и количество применяемых в ходе проверки аудиторских процедур на основе этой оценки.

Вопросы для самопроверки:

1. Дайте определение существенности.

2. Что относится к количественным, а что - к качественным искажениям информации?

3. В чем заключается сущность российской методики оценки существенности?

4. В заключается принципиальное отличие ошибки от преднамеренного искажения информации? Приведите примеры ошибок и преднамеренных искажений информации.

5. Дайте определение аудиторского риска.

6. Какие компоненты аудиторского риска вы знаете?

7. Какой компонент аудиторского риска зависит от профессиональных действий аудитора?

8. Каким образом оцененные уровни риска средств контроля и неотъемлемого риска влияют на уровень риска необнаружения?