ОАО ИПП «Правда Севера» за 2010 год

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.

Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь: грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Предмет и объект исследования – бухгалтерский учет денежных средств в ОАО ИПП «Правда Севера».

Целью данной дипломной работы является изучение теоретических особенностей учета денежных средств на предприятии, а также разработка практических рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств в кассе на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:

- определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.

- исследовать организацию учета денежных средств в

ОАО ИПП «Правда Севера».

- сформировать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

Для достижения цели работы была проанализирована деятельность ОАО ИПП «Правда Севера», изучена литература ведущих отечественных ученых в данной области, проработаны информационные периодические издания: газеты, статьи, журналы, Интернет-ресурсы.

1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО ИПП «Правда Севера»

1.1 Организационно-экономическая характеристика
ОАО ИПП «Правда Севера»

Полное фирменное наименование – Открытое акционерное общество Издательско-полиграфическое предприятие «Правда Севера». Сокращенное фирменное наименование – ОАО ИПП «Правда Севера».

ОАО ИПП «Правда Севера» находится на территории города Архангельска. Предприятие расположено на земельном участке, предоставленном ему в постоянное пользование в соответствии с распоряжением мэрии города Архангельска от 08.02.2001г. Юридический адрес организации: 163002, город Архангельск, проспект Новгородский, 32. По организационно – правовой форме предприятие является Открытым акционерным обществом.

ОАО ИПП «Правда Севера» имеет полную юридическую и экономическую самостоятельность, самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки, эмблему, также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и иные средства индивидуализации. Предприятие осуществляет свою деятельность на основании Устава. Акционерное общество руководствуется в своей деятельности законом «Об акционерных обществах», Уставом, общими нормами трудового, административно-правового, бухгалтерского, налогового, банковского законодательства.

Основными видами деятельности типографии являются: полиграфическая и издательская. Осуществляется в свою очередь выпуск следующих печатных изданий, а именно: газетной, книжно-журнальной, изобразительной, бланочной продукции, предоставляются также прочие услуги. [1]

Основными заказчиками книжной продукции являлись издательства города Москвы - «АСТ», «Вентана-граф», «Юрайт-издат», «Амрита-Русь», «Филоматис» и другие, куда книги доставлялись железнодорожным и автомобильным транспортом.

Географический рынок сбыта газет, брошюр, бланочной продукции - город Архангельск и районы области (издательские центры Поморского госуниверситета, Международного института управления, Архангельской государственной медицинской академии и другие).

Списочная численность предприятия на 31.12.2010 составила 393 человека, что меньше по сравнению с 2009г на 5 человек. 64% составляют женщины. Принято на работу 81 чел., уволено 86 чел. Это объясняется кризисными явлениями в экономике и напряженной ситуацией с рабочими местами на рынке труда региона. В целях развития персонала в формировании кадрового резерва проводилась работа по подготовке специалистов.

Согласно штатному расписанию в управленческом аппарате занято 16 человек: директор, заместитель директора, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, 10 бухгалтеров (на различных участках работы), инспектор по кадрам, юрисконсульт.

Директор руководит предприятием, вопросы о деятельности предприятия, решаются на собраниях руководителей всех подразделений, несет административную ответственность за достоверность данных бухгалтерских отчетов, занимается вопросами сбыта продукции.

Рисунок 1. Организационная структура ОАО ИПП «Правда Севера»

1.2 Анализ финансового состояния

В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность, несут полную ответственность за результаты своей производственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.

Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в долгосрочной перспективе.

На финансовую устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

- положение предприятия на товарном рынке;

- производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;

- его потенциал в деловом сотрудничестве;

- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

- эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость фирмы — это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом устойчивости предприятия [52].

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная — препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя ликвидность баланса предприятия, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов; это дает возможность оценить, в какой степени предприятие готово к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственной деятельности.

Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая предпринимательская организация в финансовом отношении.

Финансовая устойчивость предприятия связана с общей финансовой структурой предприятия и степенью его зависимости от кредиторов и дебиторов. Например, предприятие, которое финансируется в основном за счет денежных средств, взятых в долг, в ситуации, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои кредиты обратно, может обанкротиться. В данном случае структура предприятия «собственный капитал — заемный капитал» имеет значительный перевес в сторону последнего.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость предприятия в долгосрочном плане характеризуется соотношением его собственных и заемных средств. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости [58].

Таблица 1- Состав и структура бухгалтерского баланса

ОАО ИПП «Правда Севера» за 2010 г.

Показатель	На начало	На конец	Отклонение	Темп дина-мики, %
тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	пунк-тов
Внеоборотные активы		48,7		47,8	+2596	-0,9	104,5
Оборотные активы		51,3		52,2	+5049	+0,9	108,4
в том числе: дебиторская задолженность		25,3		26,2	+3073	+0,9	110,3
Итого		100,0		100,0	+7645	-	106,5
Собственный капитал		53,9		51,3	+876	-2,6	101,4
Краткосрочные обязательства		46,1		45,5	+2770	-0,6	105,1
в том числе: кредиторская задолженность		34,2		35,7	+4561	+1,6	111,3
Долгосрочные обязательства	-	-		3,2	+3999	+3,2	100,0
Итого		100,0		100,0	+7645	-	106,5

На конец года общая величина активов составила почти 125,3 млн руб. По сравнению с началом года активы увеличились почти 7 млн руб. или на 6,5%. Прирост стоимости имущества в основном обеспечен за счет увеличения оборотных активов на 5 млн руб. или на 8,4 %.

В составе имущества внеоборотные активы увеличились на 2,5 млн руб. или на 4, 5%.

Оборотные активы увеличились на 5 млн руб. или на 8,4%. Увеличение оборотных активов произошло из-за роста наименее мобильной части (материальных ценностей) на 1,8 млн руб. или на 6,3%. Прирост оборотных активов свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

За отчетный период произошло увеличение собственного капитала на 0,876 млн руб. или на 1,4 %. Долгосрочные обязательства на конец год увеличились почти на 4 млн руб., в результате чего ожидается увеличение результативности деятельности предприятия в перспективе.

Краткосрочные обязательства увеличились на 2,7 млн руб. или на 5,1 %, а кредиторская задолженность увеличилась на 4,5 млн руб. или на 11,3 %, что позволяет сделать вывод о нерациональном использовании своих ресурсов.

Для оценки финансовой устойчивости будем использовать показатели чистых активов, которые представляют собой активы, свободные от всех обязательств, реальные в данный момент собственные средства предприятия.

Чистые активы - это реальные в данный момент собственные средства организации, свободные от всех долговых обязательств.

Величина чистых активов позволяет судить о платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Стоимость чистых активов как показатель состояния дел коммерческой организации отражает стоимость той части имущества, которая при наступлении неблагоприятных для организации обстоятельств может быть использована для исполнения обязательств.

Расчет чистых активов предприятия, согласно данным бухгалтерского баланса за 2010г. (приложение А), приведем в таблице 2 ниже:

Таблица 2 - Расчет чистых активов ОАО ИПП «Правда Севера» за 2010 год

АКТИВЫ
Нематериальные активы	-
Основные средства	59 085
Незавершенное строительство	-
Доходные вложение в материальные ценности	-
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	-
Прочие внеоборотные активы
Запасы	31 068
НДС	-
Дебиторская задолженность	32 835
Денежные средства	1 485
Прочие оборотные активы	-
ИТОГО активы, принимаемые к расчёту	125 324
ПАССИВЫ
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	3 999
Прочие долгосрочные обязательства	-
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	12 037
Кредиторская задолженность	44 780
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-
Резервы предстоящих расходов	-
Прочие краткосрочные обязательства	-
ИТОГО пассивы, принимаемые к расчёту	60 816
Стоимость чистых активов (ИТОГО активы минус ИТОГО пассивы)	64 508

Для оценки эффективности деятельности предприятия проведем анализ чистых активов, результат которого представим в таблице 3.

Таблица 3 - Информация для анализа чистых активов

ОАО ИПП «Правда Севера» в 2010 год

Показатель	На начало	На конец	Отклонение
1. Стоимость чистых активов, тыс. руб.			+65
2. Валюта баланса, тыс. руб.			+7645
3. Доля чистых активов в валюте баланса, % (стр.1/стр.2∙100)	54,8	51,5	-3,3
4. Уставный капитал, тыс. руб.			-

Из расчета, приведенного в таблице, следует, что стоимость чистых активов, как на начало отчетного года, так и на конец отчетного периода не превышает величину уставного капитала организации и отклонение составило по сравнению с началом года 65 тыс. руб.

Так как стоимость чистых активов по окончании финансового 2010 г. составила 64,5 млн руб., что меньше уставного капитала, величина которого 73,7 млн руб., следует, что предприятие обязано уменьшить уставный капитал до величины стоимости чистых активов, либо общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Если предприятие самостоятельно не примет решение о ликвидации, то оно может быть ликвидировано в судебном порядке. Поскольку информация о нарушениях, допущенных акционерным обществом (АО), поступает, прежде всего, в налоговые органы, то именно они обычно подают иск о ликвидации АО (такое право предоставлено им законодательством). Иск о ликвидации организации может быть предъявлен в течение трех лет с момента правонарушения (общий срок исковой давности). Иначе говоря, если даже через год или два после правонарушения стоимость чистых активов акционерного общества в несколько раз превысит размер его уставного капитала, АО все равно грозит ликвидация за неправомерную деятельность в прошлом.

Доля чистых активов в валюте баланса за отчетный год снизилась, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости организации. Роль чистых активов в деятельности акционерного общества очень велика: порой от величины активов зависит само существование компании. Именно поэтому важно постоянно контролировать размер чистых активов организации.

Проведение анализа чистых активов позволяет выявить пути их повышения (улучшение структуры активов, эффективная амортизационная политика, увеличение объема продаж и других активов и пассивов предприятия). На основе этого появляется возможность роста финансовой устойчивости предприятия.

1.3 Анализ финансовой устойчивости ОАО ИПП «Правда Севера»

Финансовая устойчивость - составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Во многом определяет финансовую независимость организации [48].

Финансовая устойчивость является показателем платёжеспособности в длительном промежутке времени. В отличие от кредитоспособности является показателем, важным не внешним, а внутренним финансовым службам. Финансовая устойчивость и её оценка — часть финансового анализа в организации. Для того чтобы анализировать финансовую устойчивость предприятия, используются определенные показатели.

Устойчивость финансового состояния предприятия может быть восстановлена путем:

- ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;

- обоснованного уменьшения запасов и затрат;

- пополнение собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Анализ финансовой устойчивости предприятия осуществляется при помощи коэффициентов управления источниками средств. Показатели финансовой устойчивости характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции финансовой стабильности развития. Показатели финансовой устойчивости предприятия ОАО ИПП «Правда Севера» на основании расчета данных бухгалтерской отчетности представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет показателей финансовой устойчивости

ОАО ИПП «Правда Севера» за 2010 год

Показатель	Нормативное значение	На начало года	На конец года
1 Собственный капитал, тыс. руб.	х
2 Долгосрочный заемный капитал, тыс. руб.	х	-
3 Внеоборотные активы, тыс. руб.	х
4 Собственные оборотные средства, тыс. руб. (стр.1 + стр.2 – стр.3)	х
5 Долгосрочный капитал, тыс. руб. (стр.1 стр.2)	х
6 Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	х
7 Активы предприятия, тыс. руб.	х
8 Оборотные активы, тыс. руб.	х
10 Коэффициент автономии (стр.1/стр.7)	0,5…0,7	0,54	0,51
11 Коэффициент маневренности собственных средств (стр.4/стр.1)	0,2…0,5	0,10	0,13
12 Коэффициент обеспеченности собственными средствами (стр. 4/стр.8)	0,1…0,5	0,10	0,13

ОАО ИПП «Правда Севера» на конец 2010 г. имеет собственных оборотных средств 8,4 млн руб., по сравнению с началом года произошло увеличение почти на 2,2 млн руб. (или на 40%). Увеличение собственных оборотных средств является признаком того, что предприятие может расширяться и рисковать.

На конец отчетного года лишь 51% активов ОАО ИПП «Правда Севера» сформировано за счет собственного капитала, что соответствует нормативному значению показателя. Это означает, что предприятие финансово устойчиво и привлекательно для кредиторов.

Коэффициент автономии - характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств. Чем выше значение коэффициента, тем финансово более устойчиво и независимо от внешних кредиторов предприятие. Коэффициент автономии имеет большое значение для инвесторов и кредиторов, так как чем выше значение коэффициента, тем меньше риск потери инвестиции и кредитов.

На конец 2010 г. 10 % собственного капитала направлено на покрытие оборотных средств предприятия. Данное значение является нижней границей интервала нормативных значений, это свидетельствует о том, что у предприятия имеется минимум возможностей для финансового маневрирования, для расширения своей деятельности.

На конец года 13% оборотных активов ОАО ИПП «Правда Севера» сформировано за счет собственных источников. Структура баланса удовлетворительная, так как коэффициент обеспеченности собственными средствами больше 0,1. Динамика показывает, что структура баланса улучшилась, это говорит о том, что ОАО ИПП «Правда Севера» укрепляет свои позиции на рынке.

По результатам рассчитанных коэффициентов, можно сказать, что в целом ОАО ИПП «Правда Севера» является платежеспособным, а также достаточно обеспечено оборотными активами для ведения своей деятельности и своевременного погашения обязательств. Для того чтобы обеспечить возможность более быстрого обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками, предприятию необходимо поддерживать постоянную работу с дебиторами. Очень важно рационально и эффективно вкладывать и использовать свои средства.

1.4 Платежеспособность ОАО ИПП «Правда Севера» на основе анализа ликвидности баланса

Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность-это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.

Ключевым фактором прочности финансового положения организации является способность своевременно платить по своим обязательствам. Платежеспособность предприятия можно оценить на основе анализа ликвидности баланса. Ликвидность баланса исследуется с помощью абсолютных и относительных показателей.

Ликвидность – мобильность активов компании, позволяющая осуществление платежей по кредитам и иным финансовым обязательствам, способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течении которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1 больше или равно П1; А2 больше или равно П2; А3 больше или равно П3; А4 меньше или равно П4. В случае, если хотя бы одно из неравенств имеет знак, противоположный приведенному варианту, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используют показатель платежеспособности (ОПП), с помощью которого осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации. Значение коэффициента должно быть больше либо равно 1, для того чтобы предприятие было платежеспособным.

Общий показатель платежеспособности предприятия рассчитаем следующим образом:

ОППн. г = (А1+0,5А2+0,3А3):(П1+0,5П2+0,3П3), (1)

где: А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А2 – быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы);

А3 – медленнореализуемые активы (запасы в сумме НДС по приобретенным ценностям);

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, задолженность участников по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы);

П2 – краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты, займы и прочие краткосрочные пассивы);

П3 – долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы)

ОППн. г = (1343+0,5∙29762+0,3∙29234):(40219+0,5∙13017+0,3∙(-)) = 0,53

ОППк. Г = (1485+0,5∙32835+0,3∙31068):(44780+0,5∙12037+0,3∙3999) = 0,52

На конец 2009 года общий показатель платежеспособности равен 0,52. Это говорит о неплатежеспособности предприятия, так как коэффициент меньше 1.

Данные для анализа ликвидности баланса представим в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса ОАО ИПП «Правда Севера» за 2010 год

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (+) или дефицит (-)
на начало года	на конец года
Наиболее ликвидные активы (А1)			Наиболее срочные обязательства (П1)			-38876	-43295
Быстрореализуемые активы (А2)			Краткосрочные пассивы (П2)			+16745	+20798
Медленно реализуемые активы (А3)			Долгосрочные пассивы (П3)	-		+29234	+27069
Итого текущие активы			Итого внешние обязательства			+7103	+4572
Труднореализуемые активы (А4)			Постоянные пассивы (П4)			х	х
Всего			Всего			-	-

Баланс является абсолютно ликвидным, если наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их. На конец года баланс у предприятия ООА ИПП «Правда Севера» не был абсолютно ликвидным, так как предприятие испытывает дефицит наиболее ликвидных активов.

Недостаточная ликвидность означает, что предприятие не в состоянии воспользоваться возникающими выгодными коммерческими возможностями. На этом уровне недостаток ликвидности ограничивает свободу выбора и свободу действия руководства предприятия.

В практике аналитической работы чаще всего рассчитывают коэффициенты ликвидности (таблица 6). При сравнении фактических значений показателей с нормативным значением можно определить степень платежеспособности предприятия.

Таблица 6 - Расчет показателей ликвидности баланса ОАО ИПП «Правда Севера»

Показатель	Нормативные значения	На начало года	На конец года
1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, млн руб.	х
2 Дебиторская задолженность, млн руб.	х
3 Оборотные активы, млн руб.	х
4 Кредиторская задолженность, млн руб.	х
5 Краткосрочные кредиты и займы, млн руб.	х
6 Краткосрочные обязательства (стр.4+стр.5)	х
7Общий коэффициент покрытия (стр.3/стр.6)	1…2	1,13	1,15
8 Коэффициент срочной ликвидности (стр. 1 + стр. 2 / стр. 6)		0,58	0,60
9 Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1/стр.6)		0,03	0,03

На конец года общий коэффициент покрытия составил 1,15. Это означает, что на каждый рубль краткосрочных обязательств приходится 1 р. 15 к. оборотных активов. Этот показатель входит в рамки нормативного значения, который характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения его текущих обязательств. Хотя на начало года на каждый рубль краткосрочных обязательств приходилось лишь 1 р. 13 к активов.

На конец года за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и при условии своевременного расчета с дебиторами предприятие могло погасить 60% краткосрочных обязательств, предприятие неплатежеспособно, низкое значение коэффициента показывает на необходимость работы с дебиторами. На начало года показатель составлял 58% - предприятие не может погасить все краткосрочные обязательства.

На начало и конец года всего лишь 3 % краткосрочных обязательств предприятие могло оплатить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений на дату составления баланса. Значение показателя не входит в норму теоретически достаточного уровня, это говорит, что у предприятие испытывает недостаток денежных средств, поэтому предприятие неплатежеспособно.

1.5Анализ деловой активности ОАО ИПП «Правда Севера».

С помощью оценки деловой активности анализируются результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности предприятия.

Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, а в финансовом аспекте, прежде всего, в скорости оборота ее средств. Информацию для расчета коэффициентов используем на основании формы №1"Бухгалтерский баланс" и форма №2"Отчет о прибылях и убытках". Для оценки активности на рынке можно использовать показатели оборачиваемости, характеризующие эффективность использования средств предприятия (таблица 7).

Таблица 7 - Расчет показателей деловой активности предприятия

ООА ИПП «Правда Севера»

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
1.Выручка от продажи, тыс. руб.
2.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
3.Собственный капитал, тыс. руб.
4.Активы, тыс. руб.
5.Текущие активы, тыс. руб.
6.Дебиторская задолженность, тыс. руб.
7.Кредиторская задолженность, тыс. руб.
8.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (стр.1/стр.3)	3,07	2,99
9.Коэффициент оборачиваемости активов (стр.1/стр.4)	1,58	1,61
10.Коэффициент оборачиваемости текущих активов (стр.1/стр.5)	3,02	3,14
11.Период оборота текущих активов, дней (360 /стр.10)
12.Период оборота дебиторской задолженности, дней (360∙стр.6 /стр.1)
13.Период оборота кредиторской задолженности, дней (360∙стр.7 /стр.2)

На каждый рубль собственного капитала в отчетном году получено выручки 2 р. 99 к., а в предыдущем году на 1 р. собственного капитала получено выручки 3 р. 07 к. Это говорит об уменьшении деловой активности предприятия.

На каждый рубль вложенных в активы в отчетном году получено выручки 1 р. 61 к., а в предыдущем году на 1 руб. вложенных в активы получено выручки 1 р. 58 к. Это означает, что предприятие лучше использует активы и тем выше деловая активность предприятия.

В отчетном году скорость оборотов текущих активов составила 3,14, а в предыдущем году меньше 3,02 оборота. Период оборота текущих активов в отчетном году составил 115 дней, а в предыдущем году 119 дней. Это свидетельствует об улучшении финансового состояния фирмы.

В отчетном году между продажей товаров и поступлением денег за эти товары от покупателей составляет 56 дней и 82 дня между покупкой товаров и их оплатой. В предыдущем году между продажей товаров и поступлением денег за эти товары от покупателей составляет 60 и 88 дней между покупкой товаров и их оплатой.

В отчетном году период оборота кредиторской задолженности превышает период оборота дебиторской задолженности, что свидетельствует о платежеспособности предприятия ОАО ИПП «Правда Севера».