Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Исходные данные представлены в таблице (Таблица 3).
Таблица 3.
Сведения об аудиторе Общества
Наименование показателя | Характеристика показателя |
Наименование аудиторской организации | ООО "Премьер" Основными видами деятельности аудиторской организации являются: - общий аудит; -страховой аудит; - постановка, ведение, восстановление бухгалтерского учета; - оценка недвижимости; - консалтинг |
Вид аудита, по отношению к ОАО "Пекарь" | Первоначальный |
Адрес местонахождения: | 656049, г. Барнаул, пр. Ленина, 7. |
Государственная регистрация | - свидетельство о государственной регистрации - № 071 от 05.05.1993 г., выдано Администрацией Центрального района г. Барнаула. - о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц - основной государственный регистрационный номер 1024262091581 (запись внесена ИМНС по Центральному району г. Барнаула от 24.09.2002г.) – свидетельство серии 22 № 687424238. |
Состав аудиторской группы | Матвеева Т. И. - руководитель проверки; Петров А. А. – аудитор (стаж работы аудитором 10 лет); Николаенко И. Н. - бухгалтер-эксперт (стаж работы 5 лет); Тарасова О. Ю. - ассистент аудитора (стаж работы 1 год). Группа работает в данном составе впервые, конфликты не исключены. Опыт и квалификация группы средние. Опыт работы в организациях профиля аналогичного клиенту имеется только у руководителя проверки. |
Оснащение аудиторской группы | Каждому сотруднику аудиторской группы выдается перед выходом на проверку ноутбук. Компьютер оснащен следующим программным обеспечением: - информационно-справочной системой "Гарант"; - информационно-справочной системой "Консультант плюс"; - программным обеспечением позволяющим автоматизировать процесс планирования, проведения и оформления результатов аудиторской проверки; - программный продукт "БЭСТ-4". Группа обеспечена и ознакомлена с внутренними инструкциями и необходимыми методиками проведения аудита |
Организация аудиторской проверки | Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме. Рабочая группа имеет представление о бизнесе аудируемого лица. Клиент полностью заинтересован в результатах предстоящей проверки и предоставлении информации. Работа аудиторов полностью им одобряется. Аудиторам выделен отдельный кабинет с возможностью выхода в локальную сеть клиента. Клиентом гарантировано обеспечение необходимых условий аудиторам для более качественного выполнения работ. |
Планирование проверки | Планирование проверки выполнено аудиторами в полном объеме. Основываясь на первоначальной оценке (низкой) риска СВК аудиторы запланировали незначительный объем аудиторской выборки. При оценке эффективности СБУ аудиторы пришли к выводу, что состояние учета может не позволить получить аудиторам существенную информацию. Исходя из этого, аудиторы запланировали применение большого спектра аудиторских процедур по существу к смешанным источникам аудиторских доказательств и значительно расширить состав аналитических процедур при проведении проверки. |
Для оценки эффективности системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля аудитор выполнил сквозной тест, то есть выборочно проследил прохождение нескольких типичных операций из различных разделов через всю систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля (проследил прохождение 30-и операций).
Разделы для прослеживания и количество операций в каждом из них аудитор выбирал по принципу их значимости для финансовой (бухгалтерской) отчетности, в нашем случае прослеживались операции исключительно по тем разделам и счетам бухгалтерского учета, которые будут анализироваться при выполнении заданий 8-16. Результаты отражены в таблице 1, 4.
Задание
Используя материалы задачи для оценки неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения, произвести расчет величины аудиторского риска, с обоснованием полученных результатов по каждой его составляющей.
1). На основе данных о системе бухгалтерского учета, приведенных в задании 2.1. произвести оценку эффективности системы бухгалтерского учета, то есть по каждому вопросу определить оценку и сформировать необходимый вывод.
При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета (У) использовать следующую градацию:
- У1 - низкий уровень;
- У2 - ниже среднего уровня;
- У3 - средний уровень;
- У4 - выше среднего уровня*;
- У5 - высокий уровень*.
* на этапе планирования аудитор не в состоянии сформировать мнение о высокой степени эффективности системы бухгалтерского учета, так как это повлечет в дальнейшем к сокращению объема планируемых процедур по существу, и соответственно к увеличению вероятности пропуска ошибок, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Таблица 4.
Тест оценки эффективности системы бухгалтерского учета
N | Направления и вопросы контроля | Ответ | Символ | Выводы и решения аудитора |
1. Нематериальные активы | ||||
1.1. | Проведена ли классификация НМА на соответствующие группы? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
1.2. | Разработаны ли схемы отражения движения НМА на счетах бухгалтерского учета? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
1.3. | Определен ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов НМА? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
1.4. | Организован ли аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки по учету НМА? | Аналитический учет организован, карточки не ведутся. | У1 | Имеется вероятность ошибок в учете |
1.5. | Соблюдается ли график документооборота по учету движения НМА? | Не знаю | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
1.6. | Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
1.7. | Проводятся ли в организации операции с НМА, по которым велик риск возникновения ошибок? | Нет | У3 | Существенно снижается вероятность возникновения ошибок. |
1.8. | Используются ли забалансовые счета для учета нематериальных активов? | Нет | У2 | Имеется вероятность искажения данных раздела «Справочно» бухгалтерского баланса. |
2. Основные средства | ||||
2.1. | Разработаны ли методические инструкции по учету ОС? | Да | ||
2.2. | Имеется ли в штате организации внутренний аудитор? | Нет | ||
2.3. | Используются ли ответственными за ведение бухгалтерского учета лицами рекомендации внутреннего аудитора? | Нет | ||
2.4. | Рационально ли распределены обязанности и полномочия между лицами, ответственными за составление и обработку документации? | Да | ||
2.5. | Высока ли степень автоматизации бухгалтерского учета и формирования документов? | Да | ||
2.6. | Соблюдается ли график документооборота по учету движения основных средств? | Да, но она не всегда эффективна и имеются случаи отражения операций с нарушением принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. | ||
2.7. | Исключены ли в организации операции, по которым велик риск возникновения ошибок? | Не знаю | ||
2.8. | Организован ли аналитический учет основных средств? | Да | ||
2.9. | Используются ли забалансовые счета для учета основных средств? | Нет. Хотя информация, подлежащая отражению в рамках забалансовых счетов, в Обществе имеется. | ||
3. Материально-производственные запасы | ||||
3.1. | Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы? | Да | ||
3.2. | Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике? | Да | ||
3.3. | Разработаны ли схемы движения МПЗ на счетах бухгалтерского учета? | Да | ||
3.4. | Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся карточки складского учета? | Аналитический учет организован, но карточки не ведутся. | ||
3.5. | Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ? | В целом график документооборота соблюдается, но имеют место случаи нарушения принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. | ||
3.6. | Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета МПЗ? | Ежеквартально | ||
4. Финансовые вложения | ||||
4.1. | Проведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы? | Да | ||
4.2. | Разработаны ли схемы движения финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета? | Учетной политикой не предусмотрены | ||
4.3. | Определен ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений по их видам? | Учетной политикой не предусмотрены | ||
4.4. | Организован ли аналитический учет финансовых вложений? | Да | ||
4.5. | Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? | Нет. Причины не формирования резерва раскрыты в пояснительной записке. | ||
4.6. | Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета? | Ежеквартально | ||
4.7. | Исключены ли в организации операции с финансовыми вложениями, по которым велик риск возникновения ошибок? | В целом объем операций с финансовыми вложениями в организации не велик. Но в тоже время ряд операций с финансовыми вложениями отражен в учете с отклонением от установленных правил учета. Причины отклонений отражены в пояснительной записке. | ||
5. Денежные средства | ||||
5.1. | Разработаны ли схемы движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета? | Да | ||
5.2. | Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? | Да. | ||
5.3. | Проводится ли ежемесячная внезапная инвентаризация денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации? | Формально. Внезапные инвентаризации не проводятся | ||
5.4. | Своевременно ли формируются отчеты кассира по кассовым операциям? | Нет | ||
5.5. | Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? | Да | ||
5.6. | Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств (Ф.4)? | Да | ||
6. Расчеты с подотчетными лицами | ||||
6.1. | Разработаны ли схемы учета расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета? | Да | ||
6.2. | Регулярно ли сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами? | Да | ||
6.3. | Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм? | Частично. Расходы сверх норм относятся при принятии авансового отчета к учету относятся в дебет счета 91 «Прочие расходы» субсчета «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения прибыли» | ||
7. Себестоимость | ||||
7.1. | Производится ли классификация затрат по элементам и статьям калькуляции? | Да | ||
7.2. | Соответствует ли выбранный метод учета затрат особенностям производствам? | Организация применяет «котловой» метод учета затрат на производство. | ||
7.3. | Ведется ли обособленный учет нормируемых расходов? | Нормируемые расходы отражаются на счетах общей суммой. | ||
7.4. | Организован ли учет потерь от брака? | Фактически нет. | ||
7.5. | Соблюдается ли выбранный метод списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов? | Да | ||
7.6. | Разработана ли схема сводного учета затрат на производство? | Определен только рабочий план счетов, схемы сводного учета нет. | ||
7.7. | Проверяются ли данные по сегментам затрат и данные сводного учета? | Нет. | ||
7.8. | Отвечает ли учет затрат принципу временной определенности фактов хозяйственной жизни? | Принцип соблюдается не всегда | ||
7.9. | Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета затрат на производство? | Ежеквартально | ||
8. Продажи | ||||
8.1. | Разработаны ли схемы отражения продаж на счетах продаж? | Да | ||
8.2. | Установлен ли и соблюдается ли график документооборота? | Да | ||
8.3. | Ведется ли аналитический учет продаж? | Да | ||
8.4. | Исключаются ли факты продаж, не подтвержденных документами? | В целом да. | ||
8.5. | Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по учету продаж? | Да | ||
8.6. | Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета? | Ежеквартально | ||
9. Прочие доходы и расходы | ||||
9.1. | Соответствует ли выбранный метод учета прочих доходов и расходов особенностям производствам? | Да | ||
9.2. | Отвечает ли учет прочих доходов и расходов принципу временной определенности фактов? | Имеют место случаи несвоевременного отражения хозяйственных операций. | ||
9.3. | Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета прочих доходов и расходов? | Ежеквартально | ||
10. Капитал | ||||
10.1. | Соответствует ли объявленный размер уставного капитала (какой), учредительным документам? | Да | ||
10.2. | Своевременно ли отражаются изменения в уставном капитале организации? | Да | ||
10.3. | Своевременно ли отражается проведенная переоценка основных средств? | Переоценка не осуществляется | ||
10.4. | Имеются ли лицензии на лицензируемые виды деятельности? | Да | ||
10.5. | Своевременно ли отражаются изменения в структуре капитала организации? | Нет. Не своевременно. |
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,5; У4 = 0,7; У5 = 0,8.
Оценка надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле:
ЭСБУ = (∑У / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.
2). Для расчета величины неотъемлемого риска используйте таблицу № 5.
Таблица 5.
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 1260 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!