Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
1)Нормативн.док-ты:
1. ФЗ «о б/у» №129 ФЗ от 21.11.96г
2. «Положение по ведению б/у и б/о в РФ», утвержд.приказом МинФина РФ
3. План счетов и инструкция по его применению.
4. ГК РФ, НК РФ
5. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте»
6. ПБУ 5/01 «Учет МПЗ».
7. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
8. ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов»
9. «О порядке отражения в б/у и отч. Операций с векселями, применяемых при расчетах между орг.за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».
Источники информации: договоры поставки продукции (работ,услуг), накладные, счета-фактуры, акты сверок расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, копии платежных документов, книга-продаж, книга-покупок, учетные регистры по сч.60 и 62.
Задачи:
1.Проверка правильности оформления первичных документов по приобретению ТМЦ и получении услуг.
2.Подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах БУ кредиторской задолженности.
3.Оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий.
4.Проверка правильности оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения возникновения дебиторской задолженности.
5.Подтверждение правильности отражения в учете.
6. Проверка и подтверждение полноты и правильности проведения инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами.
Для аудита расчетов широко используются внешние подтверждения.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками предусматривает прежде всего изучение договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказанные предприятию услуги, выполненные работы. Эти договора должны отвечать требованиям ГК РФ. Аудитор должен установить: наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дату возникновения и причину образования просроченной задолженности.
Далее аудитор, как правило, выборочно проверяет расчетные операции с поставщиками по данным учетных регистров по счету 60 и расчетно-платежных документов. Следует проверить правильность корреспонденции счетов, указанной в регистрах. Кредитовые записи по сч.60 сверяю с дебетовыми записями по сч08,10,15,19,20,41. Деб-е записи по сч.60 сверяют с кред-ми записями по сч.50,51,52,55. Данные синтетич учета подтверждаются аналитич данными. Итоговые записи по оборотам и остаток по сч.60 сверяют с данными Главной книги и балансом.
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками предусматривает изучение своевременности оформления и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета таких расчетов. В процессе проверки выясняется наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупателей. По данным первичных расчетно-платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по сч.62 устанавливается достоверность, законность и реальность задолженности за реализованную продукцию (работы услуги).
Путем прослеживания и арифметического контроля устанавливается: правильность ценообразования при реализации продукции (работ,услуг), использование наценок, взаимозачетов.
Типичные ошибки в ходе проверки расчетных операций:
1.отсутствие договоров на поставку продукции, первичных расчетно-платежных документов или их неполное оформление.
2.Ненадлежащее ведение учета (неправильная корреспонденция счетов, недостоверность).
3 Неправильное оформление и предъявление претензий по договорам
Аудит расчетов по кредитам и займам – проверка правильности оформления и отражения на счетах бух.учета операций по возврату кредита банка, подтверждение целевого использования кредитов банка, проверка обоснованности установления и правильности расчета сумм платежей за пользование кредитами и списания за счет соответствующих источников.
В новом плане счетов для учета расчетов по кредитам и займам предусмотрено два синтетических счета: 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Порядок записей по этим счетам остался прежним. Аналитический учет по ним должен строиться по каждому банку или другому заимодавцу и каждому полученному организацией кредиту (иному займу).
Названные счета применяются также для обобщения информации о займах, привлекаемых организацией путем выпуска и размещения облигаций. При этом новый план унифицирует порядок учета разницы между номинальной стоимостью и ценой размещения облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются следующие записи:
Дебет 51 и др. Кредит 66 (67)
- на номинальную стоимость облигаций;
Дебет 51 и др. Кредит 98
- на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью.
Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Если облигации размещаются по цене ниже номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций.
В бухгалтерском учете делается следующая запись:
Дебет 91 Кредит 66 (67)
- на сумму превышения номинальной стоимости над ценой размещения облигаций.
Аудитору необходимо установить:
- на какие цели использован кредит, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита;
- полноту и своевременность погашения кредитов (это необходимо проверить по выпискам из банка);
- правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором;
- обоснованность включения затрат, связанных с получением кредитов, в текущие расходы, в стоимость материально-производственных запасов;
- законность и обоснованность выдачи ссуд для рабочих и служащих на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и для расчетов с торгующими организациями за товары, проданные в кредит;
- законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения, правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды;
- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66 и 67, соответствие записей учета по этим счетам записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 324 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!