Вопрос 21. Аудит операций с ценными бумагами

Целью аудита операций с ценными бумагами является установление соответствия совершенных операций с ценными бумагами, к ним относятся:

• проверка законности сделок с ценными бумагами и правильности их оформления;
• экспертиза проспекта эмиссии;
• положение о конвертации, выплате дивидендов, выкупе ценных бумаг;
• экспертиза правильности определения рыночной стоимости ценных бумаг;
• экспертиза проведения дополнительных эмиссий и правильности их бухгалтерского учета;
• оценка степени финансового риска и целесообразности приобретения ценных бумаг;
• проверка начисления, выплаты дивидендов, процентов и отражения этих операций в бухгалтерской отчетности;
• проверка правильности налогообложения операций с ценными бумагами;
• выявление фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов РФ при осуществлении операций с ценными бумагами.

В основном используются следующие методы аудита операций с ценными бумагами:

• аналитический - предполагает выполнение анализа операций с ценными бумагами, их отражение в отчетности;
• статистический - основан на факторном анализе, использовании индексного метода выборок, группировок и сравнений;
• нормативный - основан на использовании имеющихся нормативов эффективности тех или иных операций с ценными бумагами, нормативных значений фондовых индексов;
• экспертный - применяется при сложности учета операций с ценными бумагами, года для определения фактического состава этих операций необходима специальная экспертиза;
• фактической проверки - аудитор проверяет наличие ценных бумаг, отчеты о движении ценных бумаг, бухгалтерскую отчетность по операциям с ценными бумагами, делает официальные запросы с целью подтверждения фактора совершения отдельных операций, опрашивает держателей ценных бумаг.

22.Аудит расчетов по оплате труда.

Цель аудита - установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам, для того чтобы выявить
имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Основные задачи аудита:
1) оценка существующей в организации системы рас-
четов с персоналом и ее эффективности;
2)оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;
3)оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;
4) проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;
5) проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и беспечению.
Планирование и программа аудита. Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования - организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план
и программу аудита. Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами
(стандартами) аудиторской деятельности, где предусмотрено, что планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения
аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. Программа аудита оплаты труда содержит информацию об организаторе-заказчике, сроках проведения и состоит из следующих пунктов:
1) аудит оформления первичных документов;
2) аудит системы начислений заработной платы;
3) аудит обоснованности применения льгот и удержа-
ний из заработной платы;
4) аудит тождественности показателей бухгалтерской
отчетности и регистров бухгалтерского учета;
5) аудит расчетов по начислению платежей во вне-
бюджетные фонды.
При проведении аудита оплаты труда основными
документами проверки являются:
1) приказы о приеме на работу;
2) коллективный договор;
3)табель использования времени; расчетно-платеж-
ные ведомости;
4) кассовые ордера; книга депонированной заработ-
ной платы;
5)личные карточки;
6)приказы руководителя и заявления работников на
выплату пособий;
7)листки нетрудоспособности;
8) путевки на санаторно-курортное лечение;
9)сведения о полученных доходах работников;
10)журналы-ордера № 9,10,10/1,10а, 12;
11)ведомости№ 12,13,13а, 15,18;
^исполнительные листы; Главная книга;
13)договоры на обучение, акты о выполненных рабо-
тах;
14)отчетные декларации по расчетам с органами со-
циального страхования и обеспечения.

23.Аудит учета производственных запасов(смотреть аопрос№20)