Этапы аудиторской проверки и виды выполняемых работ на различных этапах аудита

1.Подготовительный этап.

Выполняемые работы.

Принятие решения по следующим вопросам:

— принять нового клиента или отказать ему (мотивированный отказ);

— при положительном решении установить условия работы (продолжительность, оплата и др.)

— подбор специалистов группы

2 Планирование аудита

Выполняемые работы.

— получение сведений о клиенте;

— предварительную аналитическую проверку;

— предварительную оценку СВK, масштабов работ;

— оценку аудиторского (общего) риска;

— завершение экспертизы и оценки предварительных данных;

— разработку общего плана (стратегии) аудита;

— определение оптимального доверия к СВK;

— разработку соответствующих процедур тестирования СВK;

— разработку независимых процедур тестирования3

3.Процедуры оценки существенности и риска

Выполняемые работы.

Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, используемых в организации:

— проведение тестов на существенность;

— окончательная оценка внутреннего контроля;

— корректировка программы аудит

4.Сбор аудиторских доказательств

Выполняемые работы.

Сбор аудиторских доказательств (рабочие документы аудитора), необходимых в дальнейшем для формирования мнения аудитора об отчетности:

— проведение независимых тестовых операций;

— проведение аналитических проверочных процедур;

— проведение тестов оборотов по аналитическим и синтетическим счетам;

— проведение проверочных процедур общего составления баланса;

— оценка результатов независимых процедур;

— обобщение полученных данных и их оценка;

— корректировка программы аудита и др

5.Формулировка мнения и составления отчета (завершающий этап)

Выполняемые работы.

Формирование и изложение мнения об отчетности:

— проверка финансовой отчетности;

— проверка результатов аудита;

— составление мнения о достоверности отчетности;

— составлене проекта отчета;

— составление отчета

Порядок документирования аудита. Форма и содержание рабочих документов аудитора.

Аудитор должен документально оформлять:

а) обсуждение участниками аудиторской группы подверженности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица существенным искажениям вследствие ошибок или недобросовестных действий, а также принятые существенные решения;

б) наиболее важную информацию относительно каждого из аспектов деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, указанных в пункте 19 настоящего правила (стандарта), включая информацию о каждом из элементов системы внутреннего контроля, указанных в пункте 42 настоящего правила (стандарта), для оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, источники информации, с помощью которой было достигнуто понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, а также процедуры оценки рисков;

в) выявленные и оцененные риски существенного искажения на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом и на уровне конкретных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

г) выявленные риски и связанные с ними средства контроля, оцениваемые на основе требований, содержащихся в пунктах 111 и 113 настоящего правила (стандарта).

121. Форма, содержание и объем рабочих документов являются предметом профессионального суждения аудитора. В частности, результаты оценки рисков могут быть зафиксированы в отдельных рабочих документах или отражены в рабочих документах, касающихся выполнения дальнейших аудиторских процедур.

Примеры обычных методов документирования, используемых по отдельности или в сочетании, включают повествовательные описания, вопросники, контрольные перечни и блок-схемы. Подобные методы могут быть также полезными при документировании аудиторской оценки рисков существенного искажения на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом и на уровне конкретных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Форма и содержание этой документации зависят от характера, масштабов и сложности структуры аудируемого лица и его системы внутреннего контроля, наличия и полезности информации, полученной от аудируемого лица, и конкретных принципов методологии и технологии аудита, применяемых в ходе аудиторской проверки.

Например, документация, касающаяся функционирования сложных информационных систем, в которых инициируется, отражается в учете, обрабатывается, включается в отчетность и передается большой объем информации о хозяйственных операциях в электронном виде, может включать блок-схемы, вопросники или выводы в табличной форме. В случае ограниченного применения информационных систем, а также в случае обработки небольшого объема операций (например, долгосрочная дебиторская задолженность) может быть достаточно документации, оформленной в повествовательной форме. Как правило, чем более сложным по структуре является аудируемое лицо и чем больше аудиторских процедур выполняется аудитором, тем в большем объеме будет составлена документация аудитора.