Виды аудита по степени знакомства с аудируемой организацией (первоначальный и периодический)

Первоначальный аудит - это аудит, который впервые проводится данной аудиторской организацией на данном предприятии (в организации), в т.ч. когда аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица за предыдущий период проводился другим аудитором.

Периодический (повторяющийся) аудит - это аудит, который проводится на данном предприятии данным аудитором, как правило, ежегодно. Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономическому субъекту и его деятельности.

7. Прочие классификационные признаки видов аудита

8. (с точки зрения аудитора: подтверждающий, системно-ориентированный, базирующийся на риске; с точки зрения направления: общий, банковский, аудит страховых организаций, аудит бирж, аудит внебюджетных фондов, аудит инвестиционных институтов)

Первоначальный и согласованный аудит.

Первоначальный аудит проводится аудитором (ауд. фирмой) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой инф-цией об особенностях деят-ти клиента, системе внутр. контроля и др.

Согласованный (повторяющийся) аудит осущ-ся аудитором (ауд. фирмой) повторно или регулярно. Практика работы ауд. фирм свидетельствует о преимуществах согласованного аудита.

Финансовый аудит – представляет собой оценку достоверности финансовой информации.

Операционный аудит – проверка процедур и методов функционирования предприятия для оценки эффективности и производительности, включает в себя изучение организационной структуры, методов производства, инвестиционной и маркетинговой политики, целевых программ и др.

Аудит на соответствие – определяет соблюдаются ли на предприятии те конкретные правила, нормы, законы, инструкции, пункты договоров, которые оказывают воздействие на результаты деятельности.

Например, соответствие деятельности уставу, начисление з/п., списание затрат на стоимость продукции, налоги, условия кредитных договоров по использованию заёмных средств и их возвращение кредиторам, договора поставки продукции и т. п.

Первоначальный аудит – означает проведение проверки на данном предприятии впервые.

Периодический аудит (повторяющийся) – выполняется на данном предприятии при повторном заключении договора с аудитором.

Подтверждающий аудит – включает в себя изучение и подтверждение совершенных хозяйственных операций, оценку достоверности бух. документов и отчетности.

Системно-ориентировочный аудит – предполагает проведение экспертизы объектов проверки с учетом оценки состояния и эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит, базирующийся на риске – концентрация усилий аудитора на областях и объектах контроля, где риски (типичные ошибки, пропуски и т.п.) выше.

Также сущ-ет (Банковский аудит – проверяемые организации- банки и другие кредитные учреждения; Страховой аудит – проверяемые организации страховые и общество взаимного страхования; Аудит инвестиционных институтов и бирж – инвестиционные институты, товарные и фондовые биржи; Общий аудит – проверяемые субъекты организации прочих видов деятельности; Аудит годовой бухгалтерской отчётности – проверка отчётности экономического субъекта по степени её достоверности.).

Специальный аудит – проверка интересующего экономического субъекта, конкретных вопросов, касающихся его деятельности.

Подтверждающий аудит - это проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности, подтверждение каждой учетной записи.

Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

Аудит, базирующийся на риске, - это концентрация работы аудиторов в области учета, где риск возникновения ошибок наиболее высок. Сконцентрировав аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском, и тем самым обеспечить более эффективную с точки зрения затрат услугу.

Финансовый аудит (аудит финансовой отчетности) заключается в оценке достоверности финансовой информации с целью выдачи заключения о ее соответствии установленным требованиям бухгалтерского учета. Осуществляется независимыми аудиторами.

Аудит на соответствие - это проверка соответствия финансово-хозяйственных операций установленным в организации нормативным документам и правилам, договорным обязательствам в соответствии с решениями вышестоящих организаций или собственников. Например, проверка соблюдения должностных инструкций, налоговый аудит и т.п. Проверки на соответствие требуют установления соответствующих критериев для оценки финансовой отчетности.

Операционный аудит (аудит эффективности работы предприятия или деятельности администрации) - это проверка любой части, процедур и методов функционирования хозяйственной системы в целях оценки ее эффективности. По результатам проверки руководству организации выдаются рекомендации по совершенствованию конкретных хозяйственных и финансовых операций. Используется для проверки выполнения бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работы персонала и др. В зависимости от целей операционный аудит проводится на межотраслевом, отраслевом, внутрихозяйственном уровнях; внешними или внутренними аудиторами; в интересах внешних либо внутренних пользователей.

Общий аудит - это независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Страховой аудит представляет собой проверку достоверности отражения аспектов финансово-хозяйственной деятельности страховой организации в бухгалтерском и налоговой учете и отчетности.

Банковский аудит представляет собой проверку состояния финансово-хозяйственной деятельности банка. Основная цель банковского аудита состоит в получении заключения о финансовом положении проверяемого банка, его доходности, ликвидности, степени риска банковских операций.

Аудит прочей деятельности (аудит инвестиционных институтов и бирж и др.) представляет собой проверку целесообразности инвестиционных вложений.

Тема 4. Виды аудиторских услуг (4 часа)

1. Аудит проверки финансово-хозяйственной деятельности

2. Анализ финансовой отчетности и результатов хозяйственной деятельности. Оценка платежеспособности и финансового состояния

3. Консультирование по вопросам налогообложения, налогового планирования

4. Консультирование по правовым вопросам

5. Консультирование правовой ответственности обработки данных

7. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Тема 5. Технологические основы аудита (6 час.)

1. Начальная стадия аудиторской проверки

2. Аудиторские доказательства и документы

3. Понятие мошенничества и ошибки

4. Понятие существенности и уровень существенности в аудите

5. Риск в аудите (предпринимательский и аудиторский риск)

6. Взаимосвязь уровень существенности и аудиторского риска

7. Аудиторские процедуры

Объем аудита

5. Термин "объем аудита" относится к аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах. Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности аудитора. Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения.

8. Оценка системы внутреннего контроля

9. Аудиторская выборка

Тема 6. Аудиторские проверки (4 часа)

1. Основные этапы, сущность проведения аудиторских проверок

2. Выбор основных направлений аудиторской проверки

3. Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля.

Тема 7. Планирование аудита (4 часа)

1. Цель, задачи и содержание планирования

2. Этапы планирования аудита

3. Предварительное изучение экономического субъекта (предварительное планирование).

4. Оформление отношений с экономическим субъектом.

5. Основные задачи проверки статей бухгалтерской отчетности.

6. Учет требований нормативных правовых актов РФ в ходе аудита.

При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение. ФПСАД 1

Тема 8. Аудиторское заключение - итоговый документ проверки (4 часа)

1. Понятие и содержание аудиторского заключения

2. Виды и характеристика аудиторских заключений

3. Дополнительная информация в аудиторском заключении

4. События после отчетной даты