Налоги и налоговая система. Кривая Лаффера

Налог – спец. Платеж, взимаемый на основе налогового закона для обеспеч. Государственных расходов. Функции налогов – фискальная (в казну), регулирующая, социальн. И контрольность

Налоговая система – совокупность налогов и платежей, принципов их взымания, закрепленная законодательно. Принципы налогообложения: 1) всеобщности и справедливости, 2) определенности, 3) принцип удобства, 4) дешевизны (все 4 по Смиту) + исключение 2-го налогообложения, стабильность налоговой системы, установл. Размера налогов, гибкость, эффективность и оптимальн

Осн. Элементы налоговой системы: налогоплательщик, носитель налога, объект налога, граница обложения, налоговая ставка (твердая, пропорц., прогрессивная и регрессивная), налоговое льготы, налоговая база и налоговое бремя.

Налоги различаются по уровням бюджета (гос и местн), напр использ (общ и специальн), способам взимания – прямые и косвенные), налоговым ставкам – ТВ, пропорц, прог, регр.

В настоящее время существуют несколько систем налогообложения: пропорциональная, прогрессивная и регрессивная. При пропорциональной системе налогообложения имеется единая налоговая ставка (t) и общая сумма налоговых поступлений (T) определяется по формуле:

Т = t * Y

При прогрессивной (регрессивной) системе имеется как минимум две ставки: базовая и предельная. Базовая ставка применяется только к начальному диапазону налогооблагаемого дохода. Если чей-либо доход превышает рамки этого диапазона, то к этому превышению применяется предельная ставка налогообложения (больше базовой при прогрессивной и меньше базовой при регрессивной системах). Средняя ставка налогообложения (t) рассчитывается как отношение общей суммы выплаченных налогов к совокупному доходу: t = T: Y. Соответственно, если известна средняя ставка налогообложения t, то общая сумма налоговых поступлений рассчитывается по приведенной выше формуле

T = t * Y

Из этой формулы следуют три вывода: при данной ставке налогообложения t:

1. Общая сумма доходов (полученных государством налоговых поступлений) государственного бюджета больше во времена подъёмов и меньше во времена спадов.
2. РЛД = Y – T = Y – t * Y = (1 - t) * Y
3. K (мультипликатор расходов) =

Что касается ставки налогообложения (t), то ее связь с общей суммой собираемых налогов (T) не так однозначна, как может показаться. Эту связь показывает кривая Лаффера (рисунок 6.5): при росте ставки налогообложения от 0 до t₀ общая сумма налогов растет, если рост ставки продолжится, то сумма налогов начнет уменьшаться, пока не достигнет нулевого значения при ставке 100%.

Рис. 6.5

t

100%

Кривая Лаффера.

t₀

0 T

Это явление объясняется очень просто: по достижении ставки t₀ люди начинают терять интерес к зарабатыванию дохода, или укрывают доходы от налогообложения.

Увеличение государственных расходов увеличивает бюджетный дефицит, даже если при этом растут налоговые поступления Т (так как растет Y). Следовательно, вывести экономику из спада, увеличивая государственные расходы, можно только ценой увеличения дефицита государственного бюджета.