Анализ динамики и стр-ры дебиторской и кред. задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, оказ-т изменение Дт-ой зад-ти. Резкое увеличение Дт-ой зад-ти и ее доли и обор-х активах м. свидетельств-ть о неосмотрительности кредитной политики пр-тия по отношению к покуп-м, либо об увеличении V продаж, либо о неплатежесп-тии банкротстве части покуп-й. Рост Дт-ой зад-ти м. повлиять на сроки предост-я тек. платежей, на увеличение Кт-ой задолженности, ослабляя фин. надежность п/п как партнера. Для оценки Дт-ой задолженности ден. ср-ва, о.с., необходимо исполз-ть дополнительные данные из Ф№3,4,5, данные первичного б.у. Рост Дт-й зад-ти не всегда оцен-ся отрицательно. Необх-мо различать нормальную и просроченную задолж-ть. Наличие последней приводит к недостатку фин-х ресурсов, необх-х для приобр-я произв-х запасов, выплаты з/п. Замораживание ср-в в Дт-й зад-ти приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Проср-я Дт-я зад-ть означает рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли.Поэтому надо стремиться к сокращению сроков погашения, ускорить платежи м. путем совершенств-я расчетов, своевр-го оформления расч-х док-в, предварит-й оплаты, применения вексельной формы расчетов. В процессе ан-за нужно изучить динамику, состав, причины, давности образования Дт-й зад-ти, установить нет ли в ее составе сумм нереальных для взыскания, или таких по которым истекают сроки исковой давности. Удельный вес Дт-й зад-ти в ст-ти им-ва=(с.230+с.240):с.300=ДЗ:ВБ 0,4 и более-не желательное соотношение. Нормальное зн-ие меньше 0,4-т.е. Ув Дт-ой зад-ти в ст-ти им-ва не д.б. более 40%. Доля Дт-ой зад-ти в ст-ти им-ва=(с.230+с.240):с290=ДЗ:Об.с. 0,7 и более –тревожное положение Нормальное зн-е менее 0,7- т.е. Ув Дт-ой зад-ти в ст-ти имущ-ва не д.б. более 70%

Кз – это по своей сути привлечение средств др предприятий, учреждений для нужд хоз де-ти дан предприятия.Расч проводятся на осн-ии данных ф.№5 (прилож-е к ББ). Состав КЗ (расч с П и П, авансы плч-ые, расч по н-гам и сборам, Кты, займы, пр КЗ кратко- и долгоср-) в % на н-ло отч-го пда рассчит-ся: итоговые суммы КЗ приним-ся за 100%, а затем нах-ся уд вес каж ч-ти в общем их итоге, к-рый затем умнож-ся на 100%.

Значит-ое влияние на фин состояние п/п оказ-т состав и стр-ра ЗС, т.е соотнош-ие долгоср-х, среднеср-х и краткоср-х фин обязат-в. Привлеч-ие ЗС содей-т tному улучш-ию фин состояния при условии, что они не замораж-ся на продолжит-е tя в обороте и своtо возвращ-ся. В противном случае м возникнуть просроч-я КЗ, что, в конечном сч приводит к выплате штрафов и ухудшению фин состояния. Поэт в прсе а-за необ-мо изучить состав, необ-ть появл-ия КЗ; наличие, частоту и причины образ-я просроч-ой задолж-ти постав-кам, персоналу п/п по ОТ, бю-ту; опред-ть размеры выплач-х пеней за просрочку платежей. Д/ этого м исп-ть данные отчетной Ф№5, а тже данные 1чного и анал-го БУ.

Анализируя КЗ необ-мо учит-ть, что она служит одноtно источником покрытия ДЗ. Превыш-е ДЗ над КЗ свидет-т об иммоб/зации CK в ДЗ. Если КЗ превыш-т ДЗ в 2 раза, то фин состояние п/п сч-ся нестабильным.

А-зу подлежит стр-ра краткоср-ой КЗ: краткоср-ые Kты и займы ба, задолж-ть п/д др п/п, бю-том, внебю-ми фо, по ОТ. При наличии инф-ции о конкретных Кторах п/п и сроков выполнения обяз-в п/д ними целесообразно составить их перечень с указ-ем полого названия, юр адреса, сроков и ∑м платежей и доли данного Кта в общей задолж-ти п/п. особое вним-е следует уделить наличию (и возм-му росту) просроч-й задолж-ти п/д бю-том и внебю-ми фо.

Инф-ция о ДЗ и КЗ отраж-ся в ББ в развернутом виде: сч расч, и-щие Дтовое сальдо, приводятся в А*ве, а К*товое сальдо - в П*ве.

По стр. 230 баланса отраж-ся ДЗ, платежи по к-рой ожид-ся более чем ч/з 12 мес после отчетной даты; задолж-ть, платежи по к-рой ожид-ся в теч-ие 12 мес после отч-ой даты, отраж-ся по стр. 240. Кроме того, на осн-ии показ-лей баланса возм-на оц-ка ДЗ по ее видам. КЗ представлена общей суммой по стр. 620 и в разрезе сч расч, и-щих Ктовое сальдо.

Данные по этим строкам баланса взаимосв-ы со статьями разд.2 "Д и КЗ" ф№5, в к-ром приводятся сведения об изм-ии Д и КЗ за отч-ый год. Содерж-ие этой формы доп-ет показ-ли ББ и предусм-т возм-ть гр-ки Д и КЗ:

- по направлениям возникновения и погашения обяз-в;

- по видам долго- и краткоср-ой задолж-ти (в т.ч Крской, по к-рой не предусм-но раз(:)ие по видам в ББ);

- по статье просроч-ой задолж-ти.

Раскрывая доп-льные сведения о наличии на н-ло и кц отч-го года отд-х видов Д и КЗ в ф№5, орг-ция вып-ет треб-ия п.27 ПБУ4/99. Помимо этого в пояснит-ой записке к БО д.б приведены рез-ты а-за вып-ия расчетно-платежной дисциплины, просроч-ой К и ДЗ, полноты перечисл-я соотв-щих н-гов в бю-т, уплач-х (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполн-е обяз-в п/д бю-том.

В соот-ии с п.134 Метод рекомендаций о порядке формир-ия показлей БО орг-ции в пояснит-ой записке подлежат раскрытию данные статей, по к-рым в ББ отраж-ся пр Дры и Кры (стр. 235, 246 и 628).

А-з Д и КЗ включ-ся в пояснит-ую записку отд-ым блоком в раздел, отраж-щий порядок расч и а-за важнейших эк-х и фин показ-лей деят-ти орг-ции.