Инвентаризация денежных средств

С целью контроля за сохранностью наличных средств проводится инвентаризация кассы. Для проведения инвентаризации кассы, должно осуществляться согласно приказу руководителя назначается специальная комиссия.

При инвентаризации кассы учреждения следует руководствоваться Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 N 637 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.01.2005 N 40/10320 (с изменениями).

Для отображения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, ценных бумаг, чековых книжек, почтовых марок, оплаченных путевок и т.п., находящиеся в кассе учреждения, применяется Акт инвентаризации наличия денежных средств, ценностей.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй - остается у материально ответственного лица.

До начала инвентаризации в кассе учреждения комиссией записываются последние номера приходного и расходного кассового ордеров, чековой книжки и т.д.

Комиссия путем полного пересчета проверяет наличие в кассе всех денежных средств, ценных бумаг, лимитированных чековых книжек, почтовых марок и т.д.

Наличность, хранящаяся в кассе, но не подтвержденная кассовыми документами, считается излишком наличности в кассе.

При проверке наличия денежных средств в кассе принимается во внимание только фактическое наличие наличных. Никакие документы или расписки в остаток наличности в кассе не включаются. При обнаружении недостачи или излишков денежных средств в акте указывают их сумму и причины возникновения.

В случае выявления расхождений между фактическим наличием и учетными данными инвентаризационная комиссия должна получить письменные объяснения от кассира и главного бухгалтера о причинах этих отклонений.

Для отображения результатов инвентаризации фактического наличия бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными применяется Инвентаризационная опись бланков документов строгой отчетности.

Контрольные вопросы

1. Согласно какой инструкции происходит проведение инвентаризации необоротных активов?

2. В какие сроки должна проводиться плановая инвентаризация необоротных активов?

3. Что необходимо проверить до начала инвентаризации необоротных активов?

4. Инвентаризация основных средств.

5. Инвентаризация драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в приборах, оборудовании и других изделиях.

6. Инвентаризация нематериальных активов.

7. В каких формах отображается информация о результатах проведенной инвентаризации необоротных активов?

8. В какие сроки должна проводиться инвентаризация запасов?

9. Инвентаризация малоценных и быстроизнашивающихся предметов?

10. В каких формах должна быть отражена информация о результатах проведенной инвентаризации запасов бюджетного учреждения?

11. Что должна установить инвентаризационная комиссия при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности?

12. Какие документы должны предоставлять учебных заведения и учреждения, подчиненные Министерству образования и науки Украины при списании кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек?

13. Инвентаризация денежных средств?

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

1. Закон Украины "О бухгалтерском учете й финансовой отчетности в Украине" от 16. 07. 1999 г. №996-Х1У // Все о бухгалтерском учете. -2000.-№86.-С. 4-10.

2. Указ Президента України "Про Державне казначейство України" від 27.04.95 р. №335/95 // Фінанси України. - 1996. - №7 - С. 117.

3. Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" від 28.02.2002 р. №228 // Офіційний вісник України. - 2002. - №9 - С. 1 - 13.

4. Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку зменшення бюджетних призначень головним розпорядникам бюджетних коштів у разі нецільового використання бюджетних коштів" від 4. 02. 2004 р. №112 //Казна. -2004. - №3. - С. 18-19.

5. Наказ Державного казначействаУкраїни "Про затвердження Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства" від 02.12.2002 р. № 221 // Казна. 2003. - №2. - С. 11-16.

8. Наказ Міністерства фінансів України "Про бюджетну класи­фікацію та її ведення" від 27.12.2001 р. №604 // Податки і бухгалтерський облік. - 2002. - №9. - С. 6 - 8.

9. Порядок обліку зобов'язань розпорядників бюджетних коштів в органах Державного казначейства України, затверджено наказом ДКУ 09.08.2004р. №136//Казна. -2004. -№10. - С. 18-22.

10. Приказ Министерства финансов Украины "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетних учреждений й Порядка применения Плана счетов бухгалтерского учета бюджетних учреждений". Утверждено приказом Министерства финансов УкраиньІ от 10. 12. 1999г. №114//Всеобухгалтерскомучете. -2002.-№79. -С. 59-79.

11. Маляревський Ю. Д. Бюджетний облік і звітність. Навч. посібн. / Ю. Д. Маляревський, Л. М. Сімченко, В. В. Ольховська. - Харків: Вид. дім "ІНЖЕК", 2003. - 208 с.

12. Маляревский Ю. Д. Бюджетний учет й отчетность. Конспект лек-ций / Ю. Д. Маляревский, Л. Н. Симченко. - Харьков: Изд. ХГЗУ, 2003. -184 с.

15. Черничук Л. В. Облік у бюджетних установах: Навчальний посібн./Л. В. Черничук, М. І. Маниліч - Чернівці: Книги - XXI, 2007. - 400 с.

16 Атамас П.Й. Основи обліку в бюджетних установах. Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2005. - 288 с.

17. Джога Р.Т. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: Підручник / Р. Т. Джога, С. В. Свірка, Л. М. Сідельник; [За заг. ред. проф. Р Т. Джоги. - К.: КНЕУ, 2003. - 484 с.

24. Матвеева В. Все об учете и налогообложении бюджетних орга-низаций / В. Матвеева, С. Замазий. - Харьков: Фактор, 2005. - 1024 с

25. Порядок складання карток та книг аналітичного обліку бюджетних установ. Затверджений наказом Державного казначейства України від 06.10.2000 р. №100 // Баланс (спецвипуск). - 2000. - Грудень. - С. З - 26.

ДОДАТКИ

Додаток А

КОШТОРИС

Затверджено

Наказ Міністерства фінансів України

Затверджений у сумі ____________

______________________________

______________________________

(сума прописом і цифрами)

______________________________

(посада)

_____________________________

(підпис)

____________________________

(число, місяць, рік)

КОШТОРИС на 200 _ рік

(Код та назва бюджетної установи, організації)

(найменування міста, району, області)

Вид бюджету ___________________________________________________________

код та назва відомчої класифікації видатків головного розпорядника коштів ________

код та назва програмної класифікації видатків державного бюджету ______________

код та назва тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів ________________

(грн)

Таблиця А.1

	КЕК	Всього на рік
Показники		Загальний фонд	Спеціальний фонд	Разом на рік
ДОХОДИ-всього	X
Надходження коштів із загального фонду бюджету	X
Надходження коштів із спеціального фонду бюджету	X
у т.ч.- плата за послуги, що надаються бюджетними установами

Продовження табл. А.1

- інші джерела власних надходжень
- інші доходи (розписати за видами)
ВИДАТКИ-усього
III. ПОТОЧНИ ВИДАТКИ
Оплата праці працівників бюджетних установ
Ззробітна плата
Грошове утримання війсковослужбовців
Виплати по тимчасовій непрацездатності
Нарахування на заробітну плату
Придбання предметів постачання і матеріалів, утримання бюджетних установ
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар
Медикаменти та перев'язувальні матеріали
Продукти харчування
М’який інвентар та обмундирування
Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів
Оренда
Поточний ремонт обладнання, інвентаря та будівель
Послуги зв'язку
Оплата інших послуг та інші видатки
Видатки на відрядження
Матеріалы, Інвентар, будівництво, кап1тапьний ремонт та заходи спеціального призначення
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв
Оплата теплопостачання
Оплата водопостачання і водовідведення
Оплата електроенергії
Оплата природного газу
Оплата інших комунальних послуг
Оплата інших енергоносіїв

Закінченняя табл. А.1

Дослідження і розробки, державні програми
Виплати процентів (доходу) за зобов'язаннями
Субсидії і поточні трансферти
Субсидії і поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям)
Поточні трансферти органам державного управління інших рівнів
Поточні трансферти населенню
Виплати пенсії і допомоги
Стипендії СтипеидП
Інші поточні трансферти населенню
Поточні трансферти за кордон
IV. КАПІТАЛЬНІ ВИДАТКИ
Придбання основного капггалу
Придбання обладнання і предметів довгострокового користування
Капітальне будівництво (придбання)
Будівництво житла
Будівництво виробничих об'єктів
Будівництво об’єкта соціально-культурного та побутового призначення
Капітальний ремонт, реконструкція та реставрація
Капітальний ремонт та реконструкція житлового фонду
Капітальний ремонт та реконструкція адміністративних об’єктів
Капітальний ремонт та реконструкція інших об’єктів
Реставрація пам'яток архітектури
Створення державних эапасів і резервів
Придбання землі нематеріальних активів
Капітальні трансферти
Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)
Капітальні трансферти органам державного управпіння інших рівнів
Капітальні трансферти населенню
Капітальні трансферти за кордон
V. НЕРОЗПОДІЛЕНІ ВИДАТКИ
VI. КРЕДИТУВАННЯ 3 ВИРАХУВАННЯМ ПОГАШЕННЯ

Додаток Б