Оборотные средства

И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Основные понятия и определения

Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции.

Классификация оборотных средств строится по следующим основным признакам (таблица 1).

Методы определения потребности в оборотных средствах:

1) аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятии по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет нормативов оборотных средств осуществляется укрупненно, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде и изменении оборачиваемости;

Таблица 1. Классификация оборотных средств

По сферам обращения	По видам	По методам планирования
Оборотные производственные фонды (сфера производства)   Фонды обращения (сфера обращения)	А. Производственные запасы: 1. Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо 4. Тара 5. Запчасти 6. Инструменты и другие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Б. Затраты на незаконченную продукцию: 7. Незавершенное производство 8. Расходы будущих периодов   В. Готовая продукция: 9. Продукция на складе   10. Отгруженная продукция. Г. Денежные средства и расчеты: 11. Денежные средства в кассе и на расчетном счете 12. Дебиторская задолженность	Нормируемые оборотные средства   Ненормируемые оборотные средства

2) коэффициентный метод – новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг) и изменения оборачиваемости.

3) метод прямого счета предусматривает нормирование оборотных средств – это установление экономически обоснованных (плановых) норм и нормативов по элементам нормируемых оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств представляет собой минимальную их величину в денежном выражении, необходимую для выполнения планового задания. Нормы оборотных средств устанавливаются в относительных величинах (днях, процентах, рублях на 1000 руб. продукции или основных производственных фондов).

Общий норматив оборотных средств по предприятию (Н_общ) определяется путём суммирования частных нормативов:

Н_общ = Н_пз + Н_нз + Н_рбп +Н_гп,

где Н_пз - норматив оборотных средств, вложенных в производственные

запасы, руб.;

Н_нз - норматив оборотных средств по незавершенному производству, руб.;

Н_рбп - норматив по расходам будущих периодов, руб.;

Н_гп - норматив оборотных средств по готовой продукции, руб.

а) норматив оборотных средств, вложенных в производственные запасы (Н_пз):

Н_пз = Н_м + Н_т + Н_зч + Н_мбп,

где Н_м - норматив оборотных средств в основные и вспомогательные

материалы, покупные полуфабрикаты, топливо;

Н_т - норматив по таре, руб.;

Н_зч - норматив по запчастям, руб.;

Н_мбп - норматив по малоценным и быстроизнашивающимся

предметам, руб.

Н_м= Р_i ·Ц_i·Д,

где Р_i - среднесуточный расход ресурса, т (м и т. д.);

Ц_i - цена ресурса, руб.;

Д - норма запаса ресурсов, дни:

Д = Д_ср.тек. + Д_тр + Д_подг + Д_страх,

где Д_ср.тек. - средний текущий (складской) запас (дни), который равен половине интервала между двумя очередными поставками Д_тек. ресурсов,

Д_тек. = И_ср/2 ( И_ср – средний интервал между поставками, дни);

Д_тр - транспортный запас, который определяется как разность

между временем грузооборота и документооборота;

Д_подг. - подготовительный запас - это время необходимое для

выгрузки, доставки, приёмки и складирования прибывших

материалов, время на лабораторный анализ и подготовку

материалов к производству;

Д_страх - страховой запас на случай непредвиденных обстоятельств,

дни;

Д_страх = Д_ср.тек./2,

Н_т = Д_р·В,

где Н_т - норматив оборотных средств по таре, руб.;

Д_р - норма оборотных средств по таре на 1000 руб. товарной

продукции (ТП), руб.;

В - выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия по

плану 4-го квартала, тыс. руб.

Н_з.ч. = Д_зч·Ф_об,

где Н_з.ч. - норматив оборотных средств по запчастям, руб.;

Д_зч - норма на 1000 рублей стоимости оборудования, руб.;

Ф_об - полная балансовая стоимость оборудования, тыс. руб.

Н_мбп = Д_мбп·В,

где Н_мбп - норматив оборотных средств по малоценным и быстро изнашивающимся предметам, руб.;

Д_мбп - норма в рублях на 1000 руб. ТП;

В - выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия в 4-м квартале по плану, тыс. руб.

б) норматив оборотных средств по незавершенному производству ( Н_нп) рассчитывается отдельно для основного и вспомогательного производства.

Н_нзп= В_i·C_i ·Т_ц·Д_нп,

где В_i - среднесуточный выпуск товарной продукции в натуральном

выражении;

С_i - полная плановая себестоимость товарной продукции

определённого вида, руб.;

Д_нп - норма оборотных средств в незавершенном производстве, дн.

Д_нп = Т_ц·К_нз;

Т_ц - длительность производственного цикла;

К_нз - коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности изделия в незавершенном производстве (НЗ), то есть отношение затрат в НЗ ко всей себестоимости готовой продукции:

К_нз = =

где С_нз - себестоимость в НЗП;

С_перв. - затраты в первый день цикла (сырье);

С_нар. - затраты, нарастающие по дням цикла (все затраты, кроме С_перв.);

С - полная себестоимость товарной продукции.