Метод бухгалтерского учета и его элементы

* Методом бухгалтерского учета называется совокупность способов и приемов, используемых для его организации и ведения.

К ним относятся такие элементы, как: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс и отчетность.

Документ — письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета.. К учету принимаются только правильно оформленные документы, в которых заполнены все обязательные показатели.

Инвентаризация — это проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценка имущества и обязательств. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем банка, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных банковских операций. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный балансовый счет. Имеется два вида счетов: активные и пассивные, названные от частей баланса и отражающие их содержание.

Так, активные счета используются для учета средств банка по их составу и размещению, его расходов; пассивные - для учета источников образования (ресурсов), в том числе любого вида кредиторской задолженности, доходов банка.

Сумма каждой банковской операции отражается по дебету одного и кредиту другого счета, независимо от их вида, что является двойной записью.

Применение двойной записи имеет контрольное значение, так как требуется обязательная сбалансированность (равенство) итогов оборотов по счетам. Двойная запись оформляется указанием дебетуемого и кредитуемого лицевых счетов на сумму банковской операции, что называется бухгалтерской проводкой, или корреспонденцией счетов, редко счетной формулой, или—контировкой.

Отчетность широко освещает деятельность кредитного учреждения и включает, кроме баланса, целый ряд таблиц, характеризующих состав расходов и доходов банка (отчет о прибылях и убытках), его инвалютных средств, фондов, резервов и другие аспекты банковской работы.

Бухгалтерский баланс – отражает состояние имущества и обязательств на определенную дату. В целях управления в банке ежедневно составляется денежный баланс.