Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Учет операций по расчетному счету и по спец. Счетам
Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.
С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (без согласия плательщика) по решению:
• государственного арбитража;
• финансовых и налоговых органов.
Бесспорный порядок списания средств с расчетного счета плательщика производится также на основании требования поставщика, в верхней части которого делается запись «Без акцепта». Такое требование может выставляться за газ, воду, электроэнергию и тепловую энергию на основании показаний приборов и действующих тарифов, услуги водоканалов и т.п.
Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчетном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее расчетного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указываются начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете.
При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке – пассивный.
Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом " Погашено ".
Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.
В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". При ведении учета по полной журнально-ордерной форме счетоводства кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебетовые – в ведомость № 2.
Ошибочно списанные с расчетного счета суммы принимаются на учет по субсчету 76/3 "Расчеты по претензиям" (РФ субсчет 76/2 «Расчеты по претензиям») следующей проводкой:
Д 76/3 К 51
Излишне зачисленные на расчетный счет суммы отражаются записью:
Д 51 К 76/3
Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:
Д 51 К 45 – на поступившие суммы от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщика (не включенные в стоимость продукции)
Д 51 К 50 – сдача из кассы наличных денег в банк и зачисление их на счет
Д 51 К 52 – при перечислении валюты с валютного счета на расчетный
Д 51 К 55 – при зачислении остатков средств по аккредитивам и чековым книжкам
Д 51 К 57 – при зачислении выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами, денежных средств для покупки и продажи валюты, переводов по банковским картам
Д 51 К 58 – возврат предоставленных другим организациям займов
Д 51 К 60 – при поступлении задолженности от поставщиков
Д 51 К 62 – на поступившие суммы от покупателей продукции, работ, услуг, основных средств и иного имущества при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате, при расчетах плановыми платежами, на полученные авансы
Д 51 К 66 – на суммы полученных краткосрочных кредитов банка и займов
Д 51 К 67 – на суммы полученных долгосрочных кредитов и займов
Д 51 К 68 – на возвращенные суммы излишне уплаченных налогов и сборов
Д 51 К 69 – на возвращенные суммы превышения расходов над платежами,
Д 51 К 71 – на возврат неиспользованных подотчетных сумм в местные учреждения банков
Д 51 К 73 – на суммы платежей в безналичном порядке, поступившие от работников организации в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба и др.
Д 51 К 75 – при поступлении денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд организации
Д 51 К 76 – при погашении дебиторской задолженности, прочих дебиторских долгов
Д 51 К 90 – на поступившие денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг по мере их оплаты)
Д 51 К 91 – на поступившие суммы от продажи принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов
Д 51 К 92 – на поступившие от других организаций суммы штрафных санкций
Д 51 К 98 – при поступлении платежей в счет доходов будущих периодов (полученная вперед арендная плата, оплата автомобильных перевозок вперед и др.); разница между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых ценных бумаг
Д 51 К 86 – на поступившие суммы для осуществления мероприятий целевого назначения
Списание денежных средств с расчетного счета отражается:
Д 50 К 51 – при получении наличных денег в кассу на разные цели
Д 52 К 51 – при покупке валюты
Д 55 К 51 – на суммы выставленных аккредитивов и полученных чековых книжек за счет собственных средств, а также перечислений денежных средств на специальный счет по капвложениям и банку для оплаты дивидендов, целевого финансирования и целевых поступлений ПО на текущие счета структурных подразделений для выплаты зарплаты и других расходов кассовой наличностью
Д 57 К 51 – перечисленные суммы, направляемые на торги для приобретения иностранной валюты
Д 58 К 51 – на суммы, перечисленные для приобретения государственных ценных бумаг, акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, а также на суммы предоставленных другим организациям займов
Д 60 К 51 – при оплате счетов поставщиков и подрядчиков
Д 62 К 51 – при возврате покупателям излишне полученных сумм
Д 66 К 51 – при погашении кредитов банка, процентов по кредитам, сумм задолженности заимодавцам (кроме банков) по всем видам краткосрочных займов, возврате организацией — векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств
Д 67 К 51 – на суммы погашения кредитов и займов, процентов по кредитам, возврата организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу
Д 68 К 51 – на суммы перечисленных в бюджет налогов
Д 69 К 51 – перечисленные суммы платежей
Д 70 К 51 – при перечислении заработной платы на лицевые счета в банке или по месту нахождения работника организации
Д 71 К 51 – на перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника организации
Д 73 К 51 – при перечислении ссуд работникам организации на их лицевые счета в банках
Д 75 К 51 – на суммы перечисленных доходов в пользу учредителей организации и дивидендов держателям акций и пая организации, кроме его работников
Д 76 К 51 – при погашении разного рода кредиторской задолженности (арендной платы арендодателю за основные средства, сданные в аренду без выкупа; алиментов и других удержаний из заработной платы по исполнительным листам или постановлениям судебных органов; торговым организациям сумм, удержанных из заработной платы работников за товары, купленные в кредит (если организация для этих целей не пользуется кредитами банков); депонированной заработной платы; за банковское обслуживание и др.
Д 80 К 51 – при возврате денежных средств ранее внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов в уставный фонд
Д 81 К 51 – при выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционеров (участников) принадлежащих им акций (долей)
Д 86 К 51 – при возврате неиспользованных целевых средств
Д 91 К 51 – на расходы, связанные с продажей основных средств, производственных запасов, нематериальных активов, валютных ценностей, ценных бумаг, финансовых вложений и иных активов
Д 92 К 51 – на суммы уплаченных штрафных санкций, перечисленных денежных средств, связанных с благотворительной деятельностью, с расходами на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, шефской и социальной помощи и иных аналогичных мероприятий
Д 96 К 51 – при оплате расходов за счет средств созданных резервов
Дата публикования: 2015-10-09; Прочитано: 319 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!