Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. Например, налогоплательщики организации обязаны самостоятельно исчислять сумму налога, а сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основе сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком-организацией, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода. Суммы авансовых платежей исчисляются по истечении каждого отчетного периода в размере четверти произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом НК РФ предоставил законодательным органам власти субъектов РФ право не предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков исчисление и уплату авансовых платежей.

Пример. ООО «Запад» имеет на балансе два легковых автомобиля: один мощностью 180 л. с., мощность другого составляет 230 л.с. Законом субъекта РФ, в котором зарегистрированы указанные автомобили, установлены следующие ставки транспортного налога. Автомобили легковые с мощностью, двигателя свыше 150 до 200 л. — 25 руб. за 1 л. с_. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. — 45 руб. за 1 л. с. В законе субъекта РФ не предусмотрена отмена авансовых платежей по транспортному налогу.

На основе этих данных рассчитаем сумму авансовых платежей и сумму налога по итогам налогового периода.

Авансовые платежи за первый, второй и третий кварталы составят одинаковые суммы и будут равны (180 × 250 + 230 × 45): 4 = 3712,5 руб. Таким образом, за три отчетных периода организации заплатит в бюджет 11137,5 руб. (3712,5 × 3).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, т.е. года, будет равна: (180 × 25 + 230 × 45) - 11137,5 = 3712,5 руб.

Если в течение налогового периода была осуществлена регистрация транспортного средства или снятие его с регистрации, исчисление суммы налога производится с учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числа, полных месяцев, в течение, которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12 месяцев). При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Пример. ООО «Сириус» приобрела в мае текущего года легковой автомобиль, мощность двигателя которого 200 л.с. Зарегистрирован автомобиль в ГИБДД 3 июня этого же года. 5 декабря текущего года данный автомобиль был передан дочерней компании и снят с учета. В субъекте РФ, где был зарегистрирован данный автомобиль, налоговая ставка по репсовым автомобилям мощностью свыше 150 до 200 л.с. включительно установлена в размере 55 руб. за 1 л. с.

На основе имеющихся данных рассчитаем сумму транспортного налога, подлежащего уплате данной организацией по итогам текущего года.

Количество полных месяцев (с июня по декабрь), в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию, составляет семь. Следовательно, величина коэффициента составляет 0,58 (7:12).

Таким образом, величина транспортного налога за текущий год составит: (200 x 55x 0,58) = 6380 руб.

Органы, осуществляющие государственную, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать аналоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.