Вопрос 37. Особенности организации и методики текущего (ретроспективного), оперативного и перспективного (прогнозного) анализа

Текущий (ретроспективный) анализ. Текущий анализ является ретроспективным анализом ре­зультатов осуществленной хозяйственной деятельности, про­водимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.

Он базируется на бухгалтерской и статистической отчет­ности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа — объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявле­ние неиспользованных резервов, мобилизация их для повыше­ния экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия мате-

Этот вид анализа имеет и существенный недостаток — выяв­ленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к про­шлому периоду.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в срав­нении с планом и данными предшествующих аналитических периодов.

Текущий анализ — наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ. Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

Главной задачей оперативного анализа является постоян­ный контроль рациональности функционирования хозяйствен­ной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевремен­ное выявление и использование текущих внутрипроизводствен­ных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполне­ния бизнес-плана.

Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (опе­ративно-технического, бухгалтерского и статистического) и не­посредственного наблюдения за процессом производства, бе­седах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать со­ответствующие меры.

Оперативный экономический анализ охватывает:

определение отклонений от бизнес-плана по основным ка­чественным и количественным показателям работы предпри­ятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;

оценку степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;

выяснение конкретных причин действия отдельных факто­ров, установление виновников недостатков;

быструю разработку и осуществление мероприятий, напра­вленных на устранение отрицательных факторов, распрост­ранение передового опЫта.

В первую очередь оперативному анализу подвергаются хозрасчетные показатели деятельности предприятия и его под­разделений. Но для более полного выявления внутрипроизвод­ственных резервов необходим повседневный анализ и других экономических показателей.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции использование рабочей си­лы, производственного оборудования и материальных ресур­сов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособ­ность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих пока­зателей детализируется и дополняется.

Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показа­тели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей — отличительная черта оператив­ного анализа.

Другая характерная черта этого вида анализа — его от­носительная неточность, связанная с приближенностью в рас­четах.

Перспективный (прогнозный) анализ. Перспективным анали­зом называют анализ результатов хозяйственной деятельно­сти с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмот­рении явлений и процессов хозяйственной деятельности с по­зиций будущего, т.е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.

Исходным пунктом перспективного анализа является при­знание факта преемственности, или определенной устойчиво­сти, изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему. Познавая диалектическое един­ство различных элементов прошлого и настоящего, перспек­тивный анализ имеет целью нахождения в каждом процессе или явлении хозяйственной деятельности наиболее устойчивых арогенных (перспективных) элементов, способных играть ре­шающую роль в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обес­печивает управляющую систему информацией о будущем для решения задач стратегического управления. Появляется прак­тическая возможность управления факторами развития пред­приятия и получения в перспективе необходимого (желаемого) результата хозяйственной деятельности.

Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной деятель­ности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов пер­спективный анализ выступает как основная форма предплано­вых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов — это инструмент предвидением оценки ожида­емых результатов.

В практических методиках и исследованиях задачи перспек­тивного анализа конкретизируются по: объектам анализа (бри­гада, участок, цех, предприятие, ассоциация); показателям де­ятельности (объем продукции, производительность труда, се­бестоимость и т. д.); горизонтам перспективы (анализ текущей перспективы — смена, сутки; анализ ближайшей перспективы — месяц; анализ среднесрочной перспективы — 2—3 года; анализ долгосрочной перспективы— 5 лет и более).

Разработка планов предприятий— весьма сложный и тру­доемкий процесс, включающий тщательное изучение и анализ настоящего и прошлого предприятия, предвидение новых фак­торов и явлений хозяйственной деятельности.

Последовательность прогнозного анализа в обобщенном виде заключается в следующем.

Определяется круг обобщающих показателей, характе­ризующих перспективу предприятия по основным направ­лениям хозяйственной деятельности. Система обобщающих показателей дополняется необходимыми частными, или спе­цифическими, показателями деятельности. Далее устанав­ливается последовательность анализа показателей исходя из основных направлений связи между важнейшими группами показателей.

Основная задача предприятия — производить продукцию, необходимую потребителю и соответствующего качества. По­этому разработка перспективного плана предприятия, а зна­чит, и анализ перспективы начинаются с показателя объема продукции. Чтобы установить объем продукции, необходимой потребителю, следует изучить: спрос на данную продукцию;

возможности предприятия и цехов в отношении ее производст­ва; возможности предприятий, выпускающих аналогичную продукцию; возможности поставщиков и многие другие воп­росы. На основе проведенного анализа нужно определить по­требность в средствах и предметах труда, в рабочей силе;

оценить ожидаемые экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия по выпуску продукции: себестои­мость, прибыль, рентабельность, показатели финансового со­стояния.

При исследовании факторов развития предприятия и их взаимосвязей устанавливается степень их влияния на различ­ные показатели. Эти факторы можно объединить в несколько общих для всех отраслей типовых групп: природные ресурсы; трудовые ресурсы; научно-технический прогресс (техническая политика); формы общественной организации производства — концентрация, специализация, кооперирование, комбинирова­ние; транспортные условия; потребность в продукции предпри­ятия; общие социально-экономические условия.

Развитие специфических приемов прогнозного анализа про­исходит в результате конкретизации общих методов анализа для изучения хозяйственной деятельности предприятия исклю­чительно с точки зрения их динамики, движения. К числу таких приемов относятся методы экономического прогнозирования.