Заключительные расходы

10.161 В принципе, стоимость потребления основного капитала, накопленного за время срока службы актива, если принято во внимание изменение цен, должна быть равна разнице между стоимостью приобретения и выбытия. В случае с активами, на момент выбытия которых производятся заключительные расходы, это означает, что потребление основного капитала должно покрыть и ожидаемые заключительные расходы. Заключительные расходы по этой причине должны быть списаны за время всего срока службы актива, независимо от числа собственников за это время. Непосредственно перед выбытием стоимость актива будет отрицательной величиной, которая превратится в ноль, когда понесенные заключительные расходы будут отражены как валовое накопление основного капитала. Явная странность актива с отрицательной стоимостью отражает тот факт, что собственник не только не сможет продать его, но должен будет заплатить другой единице, чтобы та приняла ответственность за данный актив.

10.162 На практике может оказаться сложным предсказать точно заключительные расходы. В этом случае накопленное потребление основного капитала может не покрыть все расходы на ликвидацию. Однако совокупные затраты все еще рассматриваются как валовое накопление основного капитала, и любую стоимость, не покрытую потреблением основного капитала за время существования актива, списывают в то время, когда понесены издержки, и включают в потребление основного капитала. Это прагматическая рекомендация, которая приведет к завышению чистого внутреннего продукта в периоде, когда используется актив, и к его занижению в году, когда производятся заключительные расходы.

10.163 В главе 20 содержится дальнейшее обсуждение отражения издержек, связанных с передачей прав собственности, и заключительных расходов.