Синтетический учет

Для обобщения хоз.операций, отображенных на счетах, с целью получения информации об изменении ресурсов предприятия и источников их формирования, а так же для проверки правильности учётных записей и составлении отчетности, нужно обобщать данные БУ за отчетный период. Для этого составляют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость – способ обобщения оборотов и остатков счетов за отчетный период, а так же ср-во связи между балансом и счетами.

В оборотных ведомостях отображают обороты по Дт и Кт счетов, а так же остатки на начало и конец отчетного месяца. Ведомость синтетического учёта состоит в виде многографной таблицы

Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

счет	сальдо на 1.01	обороты	сальдо на 1.02
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
осн.ср-ва	712 000	-	168 000	90 000	790 000	-
материала	36 000	-	144 000	100 000	80 000	-
производство		-	100 000	-	104 000	-
касса		-	28 000	-	30 000	-
расч.счет	98 000	-	-	78 000	20 000	-
уст. капитал	-	817 000	90 000	168 000	-	895 000
кредит банка	-	20 000	20 000	15 000	-	15 000
поставщики	-	15 000	15 000	114 000	-	114 000
итого	852 000	852 000	565 000	565 000	1 024 000	1 024 000

Оборотная ведомость обобщает данные текущего синтетического учета, показывает сведённую информацию об изменении хоз.ср-в и их источников за отчетный месяц, а так же наличие их на начало и конец месяца. Оборотная ведомость имеет весомое контрольное значение для проверки правильности и полноты учетных записей на счетах,которая гарантируется на получении в нейтрух пар равных между собой итогов:

1. по Дт и Кт на начало месяца

2. по Дт и Кт счетов за месяц

3. остатки по Дт и Кт на конец месяца

при помощи оборотной ведомостипо синтетическим счетам можно найти ошибки в учетных записях,обусловлено нарушением правила двойной записи, когда сумма записана по Дт одного счета, но пропущена по Кт – другого. Составление баланса – не механическое перенесение в балансовую таблицу остатков счетов записанных в оборотной ведомости. Оборотная ведомость содержит только предварительные показатели о наличии хоз.ресурсов и их источников на отчетную дату. Высчитанные в ней остатки проверяют перед составлением баланса. Поэтому оборотную ведомость ещё называют проверочным балансом. Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется 1 раз в месяц

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ

Оборотная ведомость по аналитическим счетам открывается по каждой группе счетов. Аналитический учет товарно – материальных ценностей, ведут как в натуральном так и в денежном измерители, поэтому в операционной ведомости по аналитическим счетам таких ценностей предусмотрены графы для

• количества
• цены
• стоимости

для начального и итогового остатка в оборотной ведомости отводится только 1 графа, потому как остатка на материальных счетах быть не может. Ведётся аналитический учет только в денежном выражении. В оборотной ведомости по аналитическим счетам начальные и итоговые остатки зависят от того активный счет или пассивный, дебетовый или кредитовый. Записи по аналитическим и синтетическим счетам делаются параллельно на основании одних и тех же документов. В случае правильной учетной записи итогов оборотов и остатков в оборотной ведомости по аналитическим счетам – должны равняться сумме оборотов и остатков соответствующего аналитического счета.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счёту «Материалы»

название аналит.счета	единица	цена грн.	остаток на 1.01	оборот за месяц	Остаток на 1.02
поступление	затраты
кол.	сумма	кол.	сумма	кол.	сумма	кол.	сумма
сталь	т			15 000		132 000		90 000		57 000
латунь	т			11 000		24 000		10 000		25 000
итого	х	х	х	26 000	х	156 000	х	100 000	х	82 000

Итоги оборотов и остатков по аналитическим счетам должны равняться оборотам по Дт и Кт, а также остатку синтетического счета. В большом количестве товаро-материальных ценностей целесообразние составлять сальдовые ведомости. Они открываются на год по каждому виду ценностей, имеют данные об их остатках на 1 число каждого месяца.

Составим сальдовую ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счёту «Материалы»