Учет заемных средств

В условиях рыночной экономики различают коммерческие и банковские кредиты. Коммерческий кредит представляется хозяйствующими субъектами друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, продукцию, услуг. Банковский кредит выдается кредитными учреждениями в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для текущей деятельности. Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность возврата ссуды. Различают краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Для обобщения информации о различных займах на терр РК и за рубежом в национальной и иностранной валюте предназначены счета 3010 «Краткосрочные банковские займы», 4010 «Долгосрочные банковские займы». Краткосрочные займы служат одним из источников формирования оборотных средств предприятия. Долгосрочный займ в основном выдается на ззатраты по капитальному строительству, реконструкции и другим капиталовложениям.

Суммы полученных краткоср. и долгоср. займов зачислены на счета предприятия Дт 1030 Кт 3010,4010.

Зачисление денежных средств в аккредитивы за счет займов банка Дт 1060 Кт 3010,4010. Депонирование средств при выдаче чековых книжек за счет займов банка Дт 1060 Кт 3010,4010.

Оплачены счета поставщиков, подрядчиков со специального ссудного счета за счет полученного займа Дт 3310,3390 Кт 3010,4010.

Возврат, погашение займа Дт 3010, 4010 Кт 1030. На сумму начисленных банковских процентов Дт 7310 Кт 3380, 4160. При выплате процента ДТ 3380 Кт 1030.

На отдельных синтетических счетах к счету 3010, 4010 учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей:

- фактически полученная сумма денежных средств от банка под переданный вексель Дт 1030 Кт 3010, 4010 векселя дисконтные;

- на сумму дисконта (банковского процента), удержанного банком при выдаче ссуды под вексель Дт 7310 Кт 3010, 4010.

- при наступлении срока платежа по векселю на основании банковского авизо Дт 3010, 4010 векселя дисконтные Кт 1210.

Аналитический учет кратко и долгосрочных кредитов ведется по видам ссуд вразрезе банков, которые их предоставили. Синтетический учет по кредиту счетов 3010, 4010 ведется в журнале-ордере №4.

Организация может получить в учреждениях банка кредит для выдачи займов своим работникам. На основании заявления работников организация получает кредит банка:

- На фактически полученную сумму займа банка Дт 1030 Кт 3010,4010/кредит для работников;

- Выдача ссуд работникам Дт 1250/кредит для работников Кт 1010, 1030;

- Процент за кредит Дт 7310 Кт 3380, 4160;

- Сумма очередных платежей, поступивших от работников субъекта Дт 3350,1010,1030 Кт 1250/кредит для работников;

- Часть выданной ссуды организация может погасить за счет своей чистой прибыли Дт 5510, 5610 КТ 1250;

- Погашение банковских займов Дт 3010, 4010/кредит для работников Кт 1030; - уплата процента Дт 3380, 4160 Кт 1030.

Учет небанковских заемных средств:

Поступление денежных средств от заимодавца Дт 1010, 1030 Кт 3020, 4020;

Проценты, начисленные по полученным займам Дт 7310 Кт 3020, 4020;

Возврат, погашение полученного займа Дт 3020, 4020 Кт 1010, 1030;

Уплата процентов по займам Дт 3020, 4020 Кт 1010, 1030.

Аналитический учет по счетам 3020, 4020 ведется по заимодавцам и срокам погашения займов. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №4 по кредиту счетов 3020, 4020. Счета 3020, 4020 также предназначены для учета займов, полученных от физ.лиц.