Расчеты и оформление очередных налоговых платежей предприятия в бюджет и внебюджетные фонды

ООО «КОРАЛ ГРУПП» является организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (Уведомление о возможности применения УСН от 12 декабря 2008 г. № 452). Объектом налогообложения являются доходы:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

· внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Ставка налогообложения составляет 6%.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

- налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

- налога на имущество организаций.

В течение 2010 года организация с выплат работникам перечисляла взносы только в ПФР в размере 14% (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Однако в 2011 ООО «КОРАЛ ГРУПП» уплачивала взносы по следующим тарифам (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ):

в Пенсионный фонд РФ — 26%;

Фонд социального страхования РФ — 2,9%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,1%;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ — 2,0%.

На протяжении налогового периода (календарный год) ООО «КОРАЛ ГРУПП»исчисляет сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По результатам произведенных расчетов производится уплата авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим.

Так, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам 2011 года составила 170 000 руб.

По НДФЛ организация является налоговым агентом и уплачивает налог в бюджет сразу по совершении операции физическим лицом, в результате которой им была получена прибыль.

ООО «КОРАЛ ГРУПП» рассчитывает сумму НДФЛ по ставке 13% (согласно статье 224 Налогового Кодекса РФ).

В 2011 г. сумма налога на доходы физических лиц в ООО «КОРАЛ ГРУПП»составила 220 542 руб.

Оперативное финансовое планирование.

Кассовый план предприятия.

Кассовый план – это план оборота наличных денежных средств, т.е. поступлений и выплат наличных денег через кассу. Он утверждается обслуживающим организацию коммерческим банком, который составляет сводный кассовый план на обслуживание всех своих клиентов в установленные сроки.

В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным Банком России, все предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и организационно-правовых форм обязаны хранить свои денежные средства в обслуживающих их банках. В своих кассах они могут иметь наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуживающими банками по согласованию с руководителями предприятий, организаций, учреждений. Денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия, организации и учреждения обязаны сдавать в банки в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком.

Предприятия, организации и учреждения получают наличные деньги в обслуживающих их банках в соответствии с ежеквартальными кассовыми планами, в которых предусматривается необходимая величина наличных денег и сроки выплат.

ООО «КОРАЛ ГРУПП» - малое предприятие с относительно невысоким оборотом денежных средств и небольшим количеством статей затрат, поэтому составление кассовых планов в данной организации не практикуется.