Расчет капитальных и текущих затрат

Примерная структура капитальных вложений в осуществление

инвестиционного проекта представлена в таблице 1. В зависимости от объемов переработки сырья по технологическому проекту рассчитывается итоговая сумма капитальных вложений, принимаемая за 100%, и недостающие показатели.

Таблица 1 – Сумма капитальных вложений в проект (указать, какой)

Показатели	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.
1. Строительство зданий и сооружений	66,0
2. Машины и оборудование	23,0
3. Монтажные работы	7,0
4. Электрические, сантехнические и пр. работы	4,0
ИТОГО капитальных вложений	100,0

В таблице 2 проводится расчет суммы амортизационных отчислений на восстановление объектов основных средств (укрупнено по группам основных средств). Данные о первоначальной стоимости объектов (сумме капвложений) берутся из таблицы 1.

Таблица 2 – Расчет годовой суммы амортизации объектов основных

средств

Наименование групп основных средств	Первоначальная стоимость объекта, тыс.руб.	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, тыс.руб.
Здания и сооружения		2,0
Машины и оборудование		7,0
ИТОГО		-

Далее рассчитаем годовой объем выпуска продукции с учетом коэффициента использования мощности технологического оборудования, то есть производственную программу предприятия. Расчет выполняется по формуле (5).

Текущие затраты на производство представляют собой полную себестоимость готовой продукции. Себестоимость единицы готовой продукции формируется по статьям затрат (калькуляционным статьям). В расчетах используются укрупненные статьи затрат: материальные затраты, фонд оплаты труда основных технологических рабочих, страховые взносы и косвенные расходы.

Материальные затраты на производство готовой продукции включают расходы на сырье и основные материалы, уменьшенные на стоимость реализуемых отходов и побочной продукции, вспомогательные материалы, топливно-энергетические ресурсы, расходуемые на осуществление технологического процесса производства продукции.

Далее на основании данных материального баланса технологического проекта составляется расчет норм расхода материальных ресурсов на единицу готовой продукции. Пример расчета представлен в приложении Д.

Если проектом предусмотрена новая рецептура продукта (в натуральных и относительных единицах измерения), ее следует поместить перед расчетом материальных затрат на производство. Данные рецептуры являются нормами расхода ресурсов на производство единицы продукта.

Расчет материальных затрат представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Расчет материальных затрат на производство _________

(указать вид продукции)

Наименование	Норма расхода на 1т в натураль-ном выраж.	Оптовая цена за единицу, тыс.руб. (без НДС)	Затраты материальных ресурсов
на 1т, руб.	на годовую производств. программу, тыс.руб.
1.СЫРЬЕ
ИТОГО СЫРЬЯ
2.ОТХОДЫ И ПОБОЧНАЯ ПРОДУКЦИЯ
ИТОГО ОТХОДОВ И ПОБОЧНОЙ ПРОДУКЦИИ
ВСЕГО СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ БЕЗ СТОИМОСТИ ОТХОДОВ И ПОБОЧНОЙ ПРОДУКЦИИ
3. ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ИТОГО ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ
4. ТЭР
ИТОГО ТЭР
ВСЕГО МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ

Величину материальных затрат следует сопоставить с примерным уровнем цен (без НДС) на аналогичные продукты, исследованные в п.2.3.

Далее рассчитывается численность персонала, суммы основной и дополнительной заработной платы по категориям персонала, а также и фонд оплаты труда цеха (завода).

В штатном расписании цеха (завода) выделены следующие группы персона: управленческий персонал (специалисты) цеха, основные технологические рабочие и прочий производственный (цеховой) персонал. Такое разделение важно для формирования затрат на производство: зарплата технологических рабочих является отдельной статьей затрат в себестоимости продукции, а зарплата специалистов и обслуживающего персонала цеха включается в состав общепроизводственных расходов цеха. При расчете численности технологических рабочих цеха (завода) учитывается необходимость их расположения вдоль поточной линии с учетом выполняемых функций.

В работе спрогнозирован примерный размер заработной платы работников каждой категории. Результаты расчетов отражены в таблице 4.

Таблица 4 – Расчет численности и фонда оплаты труда по цеху

Профессия	Тарифный разряд	Числен. в смену, чел.	Числен. в сутки, чел.	Сумма осн. и доп. зарпл. 1 работ-ника в месяц, тыс.руб.	Сумма зарплаты всех работников
за месяц, тыс. руб.	за год, тыс. руб.
управленческий персонал (СПЕЦИАЛИСТЫ) цеха
Начальники цеха
Гл.технолог
Дежурный инженер
…………..
ИТОГО УП цеха
Основные ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ рабочие цеха
……….
……….
……….
ИТОГО технологических рабочих
Прочий цеховОй персонал
Слесарь-ремонтник
Электрик
Уборщица
ИТОГО прочего персонала
ВСЕГО ПО ЦЕХУ

Величина материальных затрат, заработной платы технологических рабочих и страховые взносы образуют общую сумму прямых затрат на производство продукции.

Для получения полной себестоимости готовой продукции определим величину косвенных расходов, общая сумма которых включает общепроизводственные расходы по управлению цехом (заводом), общехозяйственные расходы по управлению всем предприятием (управленческие расходы), а также коммерческие расходы, связанные со сбытом готовой продукции. Величина косвенных расходов по плану на год определяется на основании примерного соотношения прямых и косвенных расходов в себестоимости готовой продукции материалоемких производств. Исходными данными служат расчеты, выполненные в таблицах 3 и 4. Результаты расчетов отражены в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет годовой суммы косвенных расходов

Затраты на производство	Сумма по плану на год, тыс.руб.	Уд. вес в составе затрат, %
1. Материальные затраты		х
2. Фонд оплаты труда основных технологических рабочих		х
3. Страховые взносы		х
Итого прямых затрат		70,0
4. Косвенные затраты		30,0
Итого полная себестоимость		100,0

Полученные данные является основой для формирования полной плановой себестоимости единицы продукции (работ) и годовой производственной программы ее выпуска и реализации. Результаты расчетов отражены в таблице 6.

Таблица 6 – Состав полной себестоимости готовой продукции

Статьи затрат	Затраты на единицу продукции, руб.коп.	Затраты на годовую производств. прогр. (ПП), тыс. руб.
1 Материальные затраты за вычетом реализуемых отходов
2 Фонд оплаты труда производственных рабочих
3 Страховые взносы
4 Косвенные расходы
ИТОГО полная себестоимость

Полную себестоимость единицы готовой продукции сопоставляют с примерным уровнем цен (без НДС) на аналогичные продукты, исследованные в п.2.3.