Схема способу процентних (відносних) різниць

Таблиця4

Номер розрахунку	Показник	Виконання плану %	Різниця у %	Вплив на узагальнюючий показник зміни часткових показників
	А1=а	%	%А1– 100%	%А1-100% х Тбазове=Т(а)
	А2=а х б	%	%А2 - %А1	%А2-%А1 х Тбазове = Т(б)
	А3=а х б х в	%	%А3 -%А2	%А3-%А2 х Тбазове=Т(в)
	А4=ахбхвхг	%	%А4 – %А3	%А4-%А3 х Тбазове=Т(г)

5. Факторний аналіз із застосуванням методів елімінування.

Розглянемо застосування цих методів на конкретному числовому прикладі.

Наприклад, необхідно визначити вплив на зміну обсягу продукції (ТП) відхилення від плану числа робітників (Ч_Р), середнього числа днів роботи одного робітника за рік (К_д), середньої тривалості робочого дня (Т_рд) і середньогодинної виробітки (В_сг).

Рішення:

1. Число робітників у даному випадку є основним кількісним показником, середнє число днів роботи і середня тривалість робочого дня – другорядні кількісні показники.

2. Якісним фактором у цьому розрахунку є продуктивність праці одного робіт­ника (виробіток середньогодинний).

3. Зв’язок між факторними показниками і результативним відображається такою аналітичною формулою:

ТП = Ч_р· К_д· Т_рд · В_сг .

4. Горизонтальний аналіз основних показників

Таблиця 5

Показник	За планом	Фактично	Відхилення від плану	% виконання плану
Товарна продукція за мі­сяць, тис. грн. (результативний показник)			+ 449	111,8
1. Середньооблікова чисельність робітників, осіб (фактор)			–8	92,3
2. Середнє число днів роботи одного робітника (фактор)			–2	99,1
3. Середня тривалість робочого дня, год(фактор)		7,8	–0,2	97,5
4. 4. Виробіток одного робіт­ника середньогодинний, грн. (фактор)			+5

Висновок І: Як показують дані таблиці, фактичний обсяг товарної продукції більше за плановий на 449 тис. грн., тобто план по товарній продукції виконано на 111,8% Це зумовлено дією середньооблікової чисельності робітників (1-й фактор), середнього числа днів роботи одного робітника (2-й фактор), середньої тривалості робочого дня (3-й фактор) і середньогодинного виробітку (4-й фактор).

5. Розрахунок впливу факторів на понадпланову зміну обсягу продукції методом ланцюгових підстановок

Таблиця 6

Підстановки	Взаємодіючі фактори	Значення результативного показника ТП, тис. грн.	Вплив фактора, тис. грн.	Причина відхилень
Чр, чол.	Кд, днів	Трд, год.	Всг, грн.
	План	План	План	План	Планове	–
	Факт	План	План	План	Скореговане	–282	Неукомплектованість робітниками
	Факт	Факт	План	План 20	Скореговане	–32	Наявність цілоденних втрат робочого часу
	Факт	Факт	Факт 7,8	План	Скореговане	–87	Наявність внутрізмінних втрат робочого часу
	Факт	Факт	Факт 7,8	Факт	Фактичне	+850	Понадплановий ріст інтенсивності праці

Висновок ІІ: Як видно з таблиці 5, у результаті різнонаправленої дії факторних показників обсяг товарної продукції зріс порівняно з планом на
449 тис. грн. (4251–3802).

Аналітичний розрахунок впливу факторів зроблено вірно, про що свідчить рівність алгебраїчної суми отриманих відхилень під впливом зміни величини факторних показників і загального відхилення від плану результативного показника. Баланс відхилень:

–282 + (–32) + (–87) + 850 = + 449 тис. грн.

6. Розрахунок впливу факторів на понадпланову зміну обсягу продукції методом абсолютних різниць

Таблиця7

№ роз-рахунку	Взаємодіючі часткові показники	Вплив на узагальнюючий показник зміни часткового показника
Чр, чол.	Кд, днів	Трд, год.	Всг, грн.
	Баз	Баз	Баз	Баз	-
	Різниця –8	Баз	Баз	Баз	∆Та=–281600грн.=– 282 тис.грн.
	Факт	Різниця –2	Баз	Базов	∆Тб =–32000грн.=–32тис.грн.
	Факт	Факт	Різниця –0,2	Баз	∆Тв = –87200грн. = –87тис.грн.
	Факт	Факт	Факт 7,8	Різниця +5	∆Тг = +850200 = +850тис.грн.
	Факт	факт	факт	факт	-

Висновок ІІІ:

1. Неукомплектованість підприємства робітниками призвела до зниження обсягу продукції на 282 тис. грн.:

–8 220 8 20 = –282 (тис. грн.).

2. Наявність цілоденних втрат робочого часу зменшила обсяг продукції на 32 тис. грн.: 100 (–2) 8 20 = –32 (тис. грн.).

3. Наявність внутрізмінних втрат робочого часу зменшила обсяг продукції на 87 тис. грн.: 100 218 (–0,2) 20 = –87 (тис. грн.).

4. Понадплановий ріст середньогодинного виробітку привів до збільшення обсягу продукції на 850 тис. грн.:

100 218 7,8 (+5) = 850 (тис. грн.).

7. Розрахунок впливу факторів на понадпланову зміну обсягу продукції методом відносних різниць

Таблиця8

Показники	Планове Значення	Фактичне значення	Рівень виконання плану	Різниця в рівнях, %	Вплив фактора, тис. грн.	Причина відхилень
Чисельність робітників (ЧР) осіб			92,59	–7,41 (92,59 – 100)	(- 7,41 х 3802)\100 = -282	Неукомплектованість робітниками
Фонд робочого часу в людино- днях (Чр· Кд)			91,75	–0,84 (91,75 – 92,59)	(-0,84х3802)\100 = -32	Наявність цілоденних втрат робочого часу
Фонд робочого часу в людино-годинах (Чр· Кд· Трд)			89,46	–2,29 (89,46 – 91,75)	(-2,29х3802)\100 = -87	Наявність внутрізмінних втрат робочого часу
Обсяг товарної продукції, тис. грн. (Чр· Кд·Трд· Всг)			111,81	22,35 (111,81 – 89,46)	(22,35х3802)\100 = +850	Ріст середньогодинного виробітку

Висновок ІV: В основі даного методу лежать такі логічні роздуми. Якщо план по чисельності робітників не виконаний на 7,41%, то і обсяг товарної продукції при інших рівних умовах скоротився на 282 тис. грн. або на 7,41%. Фонд робочого часу в людино-днях використаний на менший процент, ніж скоротилася чисельність робітників, різниця між цими процентами (–0,84 пункти) відображає недовикористання планового числа днів кожним робітником. Це свідчить про наявність цілоденних втрат робочого часу у вигляді простоїв, прогулів, неявок з дозволу адміністрації і т.д. Обсяг продукції через це скоротився на 0,84% або на 32 тис. грн. Аналогічні роздуми дозволяють розрахувати вплив зменшення середньої тривалості робочого дня (або внутрізмінних втрат робочого часу) і збільшення середньої продуктивності праці робітника за годину на зміну обсягу товарної продукції.

Хоча всі розглянуті способи елімінування різняться методикою розрахунків, проте вони дають однакові результати, оскільки ґрунтуються на одному й тому самому принципі. В практиці економічного аналізу найчастіше використовують спосіб абсолютних різниць, надійний і найменш трудомісткий.

Що стосується підрахунків резервів, то, як правило, до кількості резервів можна включати негативно діючі фактори. В нашому прикладі негативний вплив на обсяг виробленої продукції мали три із чотирьох факторів, які разом зменшили його на 401тис. грн. (282 + 32 + 87). Це і є резерви виробництва.