Налоговая ставка

1) твердая – ставка, которая учитывает стоимостный или физический объем налоговой базы (акциз на спирт – 180 рублей за 1 декалитр)

2) адвалорная (долевая) – ставка, которая определяет долю налога в налоговой базе (13% с дохода гражданина):

· пропорциональные – налоговые ставки, неменяющиеся в зависимости от размера налоговой базы

· прогрессивные – увеличивающиеся при увеличении налоговой базы

· регрессивные – уменьшающиеся при увеличении налоговой базы

НК РФ предусматривает наличие определенных льгот. Налоговые льготы предоставляются в виде:

· налоговых изъятий

· налоговых скидок

· налоговых кредитов

Налоговые изъятия – выведение из-под налогообложения специально определяемых в законе частей налогооблагаемой базы.

Налоговые скидки – уменьшение базы налогообложения при оговоренных в законе условиях и обстоятельствах.

Налоговые льготы могут предоставляться в следующих формах:

1) уменьшение налогооблагаемой базы

2) уменьшение суммы налога путем налогового вычета

3) освобождение от уплаты налога

4) уменьшение ставки налога

Налоговые льготы:

1) общие – распространяются на все категории налогоплательщиков

2) специальные

Налоговые кредиты могут предоставляться в следующих формах:

1) уменьшение налоговой ставки (налогового оклада). ЕДНД – вместо налоговой ставки налог оклада.

2) полного или частичного освобождения от уплаты

3) отсроченной или рассрочки уплаты налога

4) зачета или возврата ранее уплаченного налога

5) замена уплаты налога натуральным исполнением

Принципы и методы налогообложения

Классические принципы - принципы по А.Смиту:

· справедливость

· определенность

· удобство

· экономия

Принципы А. Вагнера делятся на 4 группы:

1) финансовые принципы организации налогообложения:

· достаточность

· эластичность

2) народно-хозяйственные принципы

· надлежащий выбор источника налогообложения

· правильная комбинация различных налогов с учетом последствий их переложения

3) принципы справедливости

· принципы всеобщности обложения

· принципы равномерности

4) административно-хозяйственные принципы

· определенность

· удобство уплаты налога

· максимальное уменьшение издержек взимания налога

Принципы реализуются через методы налогообложения. Их известно 4:

Методы налогообложения:

методы равного, пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения.

Выделяют 3 способа уплаты налогов:

1) кадастровый – земельный налог

2) «у источника» - НДФЛ

3) «по декларации» - большинство налогов уплачивается

Кадастр – реестр типичных объектов, классифицированных по внешним признакам и показывающий среднюю доходность объекта обложения.