Система оподаткування підприємницької діяльності в Україні

Податки – це система обов’язкових платежів юридичних осіб та громадян, які є одним із основних джерел формування державного бюджету на усіх його рівнях.

За економічною сутністю податки – це відносини, які виникають між державою і юридичними та фізичними особами з приводу відчуження нею частини новоствореної вартості у грошовій формі, її вилучення і перерозподілу для фінансування державних видатків. Податки є одним з основних важелів прийняття економічних рішень.

Податки впливають на такі показники фінансово-господарської діяльності як: ціна продажу продукції, дохід від реалізації продукції, собівартість продукції, прибуток та напрями його використання, платоспроможність тощо.

Податки є економічною базою функціонування держави і найважливішою формою регулювання ринкових відносин. Вони становлять 80-95 % дохідної частини бюджету. Все, що пов’язано зі споживанням держави, закладено в податках.

В Україні принципи побудови системи оподаткування, види податків, зборів та обов’язкових платежів, напрями їх зарахування, платників податків і об’єкти оподаткування та відповідальність за порушення законодавства про податки визначає Податковий кодекс від 02 грудня 2010р. № 2755-VІ. Право встановлювати та замінювати чинні податки має тільки Верховна Рада України.

Податкова система – це сукупність податків, зборів, інших платежів та внесків до бюджету і державних цільових фондів, платників податків та органів, що здійснюють контроль за правильністю обчислення, повнотою і вчасністю сплати їх у встановленому законом порядку.

Податкова система формується із таких підсистем:

Ø підсистема оподаткування юридичних осіб;

Ø підсистема оподаткування фізичних осіб;

Ø збори в державні цільові фонди.

Необхідно зазначити, що сучасна податкова система України відповідає перехідному стану економіки і практично перебуває на стадії формування. На сьогодні державою встановлено більше ніж чотири десятки різного роду податків, зборів та обов’язкових платежів. Однак дійової податкової системи, яка б стала основним інструментом регулювання економіки держави, формування доходів, бюджету, стимулювання ділової активності, Україна поки що не має. Саме ця обставина є однією з головних, які стримують економічний розвиток держави. Стабілізацію податкової системи, посилення стимулюючої ролі податків в Україні пов’язують з прийняттям Податкового кодексу – основного економічного закону держави.

Податкам властиві дві функції – фіскальна та економічна. За допомогою фіскальної функції податків реалізується головне суспільне призначення податків – формування фінансових ресурсів держави, які акумулюються в бюджеті та у державних цільових фондах, які необхідні для виконання державою своїх власних функцій. Відповідно до цієї функції в країні проводиться стягнення частини доходів підприємств та громадян для утримання державного апарату, оборони країни та тієї невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів, або вони недостатні для забезпечення потрібного рівня розвитку. Це, зокрема, такі установи, як заклади охорони здоров’я, наукові, учбові заклади, театри, бібліотеки, архіви, музеї тощо.

Економічна функція податків зумовлена тим, що податки значною мірою впливають на процес відтворення, стимулюючи його темпи, посилюючи чи послаблюючи темпи накопичення грошових фондів підприємств, розширюючи чи зменшуючи платоспроможний попит населення.

У структурі доходів консолідованого бюджету найбільшу питому вагу становить податок на прибуток підприємств та, до останнього часу, податок на додану вартість.

Податкова система України включає державні та місцеві податки і збори. Суб’єктами є фізичні (населення) та юридичні особи (господарські структури).

Податки та збори, передбачені Податковим кодексом, поділяються на дві групи – загальнодержавні та місцеві. Групу загальнодержавний податків і зборів визначає ВРУ, а міських – сільські, селищні, міські Ради відповідно.

Державні податки включають:

1. податок на прибуток підприємств;

2. податок на доходи фізичних осіб;

3. податок на додану вартість (ПДВ);

4. акцизний податок;

5. екологічний податок

6. мито;

7. рентна плата;

8. єдиний соціальний внесок.

Місцеві податки:

1. податок на майно;

2. єдиний податок.

Місцеві збори:

1. збір за місця для припаркування транспортних засобів;

2. туристичний збір.