Текущие и отложенные налоги

МСФО 12 «Налоги на прибыль» применяется при учете всех налогов на прибыль. Налоги на прибыль включает:

· отечественные налоги, базой для расчета которых является налогооблагаемая прибыль;

· иностранные налоги;

· налоги на репатриацию[11].

Затраты по налогу (возмещение налога) – это совокупная величина, включенная в расчет чистой прибыли или убытка за период в отношении текущего и отложенного налога.

Текущие налоги – это сумма налогов на прибыль к оплате (к возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период.

Отложенные налоговые обязательства – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

Отложенные налоговые активы – это суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в отношении следующего:

· вычитаемых временных разниц;

· перенесенных на будущий период неиспользованных налоговых убытков;

· перенесенных на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.

Вр е менная разн ица (ударение на 1-й слог) – это разница между балансовой стоимостью актива или их обязательства и их налоговой базой. Налоговая база – это сумма, по которой актив или обязательство учитывается для целей налогообложения.

Временная разница может быть представлена:

· дебетовым остатком, что приведет к возникновению кредита по отложенным налогам или «налогооблагаемой временной разницы»;

· кредитовым остатком, что приведет к возникновению дебета по отложенным налогам или «возмещаемой временной разницы».

Налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с обычными принципами учета обязательств и активов. Текущий налог за данный и предыдущий периоды должен признаваться в качестве обязательства, равного неоплаченной величине. Если уже оплаченная величина в отношении данного и предыдущего периодов превышает сумму, подлежащую уплате за эти периоды, то величина превышения должна признаваться в качестве актива. Выгода, связанная с налоговым убытком, которая может быть перенесена на прошлый период для возмещения текущего налога за предыдущий период, должна признаваться в качестве актива.