Понятие, виды и этапы факторного анааиза

В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных цели анализа.

Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы по использованию аналитического исследования и включает:

- формулировку задач и целей анализа;

- объекты анализа;

- систему показателей, с помощью которых будет ис­следоваться каждый объект анализа;

- советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

- описание способов и методики исследования изучаемых объектов;

- источники данных, на основании которых производится анализ;

- указания по организации анализа;

- технические средства, которые целесообразно исполь­зовать для аналитической обработки информации;

- порядок оформления результатов анализа;

- потребителей результатов анализа.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Типы факторного анализа:

- детерминированный (функциональный и стохасти­ческий (корреляционный));

- прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статический и динамический;

- ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или ал­гебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативными показателями, в отличие от функционального анализа, неполная, вероятностная.

При прямом факторном анализе исследования ведутся дедуктивным способом — от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследования причинно-следственных связей способом логической индукции: от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый используется для исследования фак­торов только одного уровня подчинения без их детализации на основные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и 6 на основные элементы с целью изучения их сущности.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на, соответствующую дату. Другой вид представляет собой ме­тодику исследования причинно-следственных связей в динамике.

Факторный анализ может быть ретроспективным, изучающим причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, исследующим поведение факторов и результатов показателей в перспективе.

Основные задачи факторного анализа:

- отбор факторов для анализа исследуемых показателей;

- классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода;

- моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями; расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя; работа с факторной моделью.

Этапы выполнения комплексного экономического анализа:

- уточнение объектов, целей и задач анализа, со­ставление плана аналитической работы; разработка системы синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

- сбор и подготовка к анализу необходимой информации;

- проведение сравнения фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года;

- выполнение факторного анализа: выделение факторов и определение их влияния на результаты;

- выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

- оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и влияние неиспользуемых ре­зервов, разработка мероприятий по их использо­ванию.