Требования к расходам по налогу на прибыль организаций

1) Обоснованные расходы – экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Экономическая оправданность расходов является одним из основных источников споров с налоговыми органами. Дело в том, что налоговики слишком широко толкуют это понятие. Вот только некоторые причины признания расходов необоснованными:

- они не привели к получению доходов в налоговом (отчетном) периоде;

- в результате их осуществления компания получила убыток;

- размер расходов не соответствует финансовому состоянию дел организации;

- произведенные расходы не связаны с основными видами деятельности компании и т.д.

2) Документально подтвержденные расходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе в соответствие с договором)

НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которые должны быть оформлены для подтверждения осуществленных расходов. Но нужно так оформлять хозяйственные операции, чтобы на основании документов, которые есть, можно было сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.

Однако в большинстве случаев для подтверждения расхода недостаточно основного базового и платежного документов. По многим категориям расходов есть письма Минфина, что является подтверждающими документами.

3) Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Принцип соответствия доходов и расходов, как и в БУ.

По правилам гл. 25 НК РФ расходы признаются и в отсутствие доходов. То есть для того, чтобы учесть расход, не нужно, чтобы одновременно был получен доход. Главное, чтобы расходы в принципе осуществлялись в рамках деятельности, по которой предполагается получение дохода.