Доходы, учитываемые в целях налогообложения

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) ст. 249 НК РФ;

Доходы от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка имущественных прав.

Реализация - это передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность другому лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами) (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) как собственного производства, так и ранее приобретенных, иное имущество либо имущественные права, выраженных в денежной и(или) натуральной формах.

НК РФ установлены особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, в зависимости от применяемых налогоплательщиком методов определения налогооблагаемой прибыли (кассовый метод и метод начисления).

2 Внереализационные доходы ст. 250 Н РФ.

Внереализационные доходы – доходы, не относящиеся к доходам от реализации, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях, дивиденды;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

4) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

5) в виде штрафов, пеней и(или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (на основании решения суда);

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке (у банков, страховых организаций, у профессиональных участников рынка ценных бумаг);

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением доходам от имущества, которые не включаются в налоговую базу;

9) дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в установленном порядке, а также в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого простого товарищества;

10) дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

12) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, за исключением химического оружия;

13) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе, денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

14) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцем облигаций с ипотечным покрытием;

15) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

16) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений НК РФ;

17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) и другие.