Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
1. Определим сумму командировочных расходов, которую организация может принять в уменьшение прибыли в размере фактических затрат.
Статья расходов | Сумма |
Расходы на проезд | 17 800 руб. (7000 руб. + 10 800 руб.) |
Расходы по найму жилого помещения | 25 910 руб. (9750 руб. + 400 евро x 40,4 руб/евро <*>) |
Итого | 43 710 руб. |
--------------------------------
<*> Поскольку организация осуществила выплату аванса для снабжения работника денежными средствами на проезд и проживание, расходы, выраженные в евро, пересчитываются в рубли по курсу на дату выдачи денег из кассы (абз. 2 п. 10 ст. 272 НК РФ).
2. Рассчитаем сумму суточных, которую организация учтет при исчислении налога на прибыль.
Период командировки | Количество дней | Место пребывания | Размер суточных за период |
С 1 по 3 февраля | Россия | 2 100 руб. (700 руб. x 3 дн.) | |
С 4 по 8 февраля | Франция | 10 504 руб. (52 евро x 5 дн. x 40,4 руб/евро <*>) | |
С 9 по 10 февраля | Россия | 1 400 руб. (700 руб. x 2 дн.) | |
Итого | 14 004 руб. |
--------------------------------
<*> Поскольку организация авансом снабдила командированного сотрудника денежными средствами в оплату его дополнительных расходов (суточные), в рубли они пересчитываются по курсу на дату выдачи денег из кассы (абз. 2 п. 10 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, общая сумма командировочных расходов, которую ОАО "Бета" признает в целях налогообложения прибыли, составит 57 714 руб. (43 710 руб. + 14 004 руб.).
3. В бухгалтерском учете ОАО "Бета" сделает следующие записи.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Выданы из кассы под отчет российские рубли на командировочные расходы | 50-1- касса в рублях | 30 000 | Расходный кассовый ордер | |
Выданы из кассы под отчет валютные денежные средства на командировочные расходы (700 x 40,4) | 50-1- касса в евро | 28 280 | Расходный кассовый ордер | |
Бухгалтерские записи по состоянию на 12 февраля | ||||
Отражены расходы в виде суточных (52 x 5 x 40,4 + 3500) | 14 004 | Авансовый отчет | ||
Отражены расходы на проезд и на проживание (400 x 40,4 + 17 800 + 9750) | 43 710 | Авансовый отчет | ||
Отражена выплата из кассы перерасхода по авансовому отчету (30 000 - (7000 + 10 800 + 9750 + 3500)) | 50-1- касса в рублях | 1 050 | Расходный кассовый ордер | |
Отражен возврат остатка валютных денежных средств, выданных под отчет ((700 - (400 + 260)) x 40,5) | 50-1- касса в евро | 1 620 | Приходный кассовый ордер | |
Отражена положительная курсовая разница по расчетам с подотчетным лицом (700 - 400 - 260) x (40,5 - 40,4) | 91-1 | Бухгалтерская справка-расчет |
Отметим, что в связи с внесением изменений в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" в бухгалтерском учете задолженность подотчетного лица при выдаче денежных средств в иностранной валюте пересчитывается только на дату выдачи валюты из кассы. На дату утверждения авансового отчета пересчет средств, выданных для командировочных расходов, не производится (п. п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006).
В связи с этим командировочные расходы, которые покрыты выданными под отчет денежными средствами, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета по курсу, действующему на дату их выдачи (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99, п. 9 ПБУ 3/2006).
Операция по оприходованию не использованной работником валюты отражается бухгалтерской записью в рублях по курсу, который действует на дату оприходования (Приложение к ПБУ 3/2006, п. 20 ПБУ 3/2006). Сумму неиспользованных денежных средств нужно пересчитать в рубли по курсу на дату возврата, так как она уже не рассматривается как аванс, выданный работнику на командировочные расходы. Поэтому в расчетах возникает положительная курсовая разница, которая включается в состав прочих доходов организации (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006).
Приложение 1 к главе 24
Образец оформления приказа на командировку (форма N Т-9)
┌───────┐
│ Код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0301022│
ОАО "Бета" ├───────┤
------------------------------------------------ по ОКПО │ │
наименование организации └───────┘
┌─────────┬───────────┐
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
│ 5/01 │ 31.01.----│
ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘
(распоряжение)
о направлении работника в командировку
Направить в командировку:
┌───────────────┐
│Табельный номер│
├───────────────┤
Васильева Олега Петровича │ 17 │
-------------------------------------------------└───────────────┘
фамилия, имя, отчество
отдел сбыта
------------------------------------------------------------------
структурное подразделение
руководитель
------------------------------------------------------------------
должность (специальность, профессия)
Россия, Москва, ООО "Альфа"
------------------------------------------------------------------
место назначения (страна, город, организация)
Франция, Париж, Концерн "Mashine-outil"
------------------------------------------------------------------
__________________________________________________________________
┌─────────────┐
сроком на │ 10 │ календарных дней
└─────────────┘
01 февраля -- 10 февраля --
с "--" ---------- 20-- г. по "--" ----------- 20-- г.
заключения контрактов на поставку продукции
с целью ----------------------------------------------------------
__________________________________________________________________
Командировка за счет средств _____________________________________
указать источник финансирования
Основание (документ, служебное задание N 7/01 от 31.01.----
номер, дата): ----------------------------------------------------
служебное задание, другое основание (указать)
__________________________________________________________________
ген. директор Сергеев
Руководитель организации ----------- _______ ---------------------
должность личная расшифровка подписи
подпись
С приказом (распоряжением) Васильев 31 января --
работник ознакомлен ----------------- "--" --------- 20-- г.
личная подпись
Приложение 2 к главе 24
Образец оформления командировочного удостоверения
(форма N Т-10)
┌───────┐
│ Код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0301024│
ОАО "Бета" ├───────┤
------------------------------------------------ по ОКПО │ │
наименование организации └───────┘
┌─────────┬───────────┐
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ │ 6/01 │ 31.01.----│
└─────────┴───────────┘
┌───────────────┐
│Табельный номер│
├───────────────┤
Васильев Олег Петрович │ 17 │
Работник ----------------------------------------└───────────────┘
фамилия, имя, отчество
отдел сбыта
------------------------------------------------------------------
структурного подразделения
руководитель
------------------------------------------------------------------
должность (специальность, профессия)
Россия, Москва, ООО "Альфа",
командируется в --------------------------------------------------
место назначения (страна, город, организация)
Франция, Париж, Концерн "Mashine-outil"
------------------------------------------------------------------
заключения контрактов на поставку продукции
для --------------------------------------------------------------
цель командировки
__________________________________________________________________
на -------- календарных дней (не считая времени нахождения в пути)
01 февраля -- 10 февраля --
с "--" ------------- 20-- г. по "--" ---------- 20-- г.
Действительно по предъявлении паспорта или заменяющего его
паспорт гражданина РФ 45 05 811 888
документа --------------------------------------------------------
наименование, номер
ген. директор Сергеев
Руководитель ----------------- _____________ ---------------------
должность личная расшифровка подписи
подпись
----------------------------------------------------------------
Оборотная сторона формы N Т-10
Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты
назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:
Санкт-Петербурга Москву
Выбыл из ---------------------- Прибыл в ----------------------
01 февраля -- 01 февраля --
"--" --------- 20-- г. "--" --------- 20-- г.
ген. директор директор
----------- ___________________ ----------- ___________________
должность личная подпись должность личная подпись
Сергеев Иванов
------------------------------- -------------------------------
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
Москвы Санкт-Петербург
Выбыл из ---------------------- Прибыл в ----------------------
04 февраля -- 10 февраля --
"--" --------- 20-- г. "--" --------- 20-- г.
директор ген. директор
----------- ___________________ ----------- ___________________
должность личная подпись должность личная подпись
Иванов Сергеев
------------------------------- -------------------------------
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
Выбыл из ______________________ Прибыл в ______________________
"__" _________ 20__ г. "__" _________ 20__ г.
___________ ___________________ ___________ ___________________
должность личная подпись должность личная подпись
_______________________________ _______________________________
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
Выбыл из ______________________ Прибыл в ______________________
"__" _________ 20__ г. "__" _________ 20__ г.
___________ ___________________ ___________ ___________________
должность личная подпись должность личная подпись
_______________________________ _______________________________
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
Приложение 3 к главе 24
Образец оформления служебного задания
для направления в командировку
и отчета о его выполнении (форма N Т-10а)
┌───────┐
│ Код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0301025│
ОАО "Бета" ├───────┤
------------------------------------------------ по ОКПО │ │
наименование организации └───────┘
┌─────────┬───────────┐
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
│ 7/01 │ 31.01.----│
СЛУЖЕБНОЕ ЗАДАНИЕ └─────────┴───────────┘
для направления в командировку и отчет о его выполнении
┌───────────────┐
│Табельный номер│
├───────────────┤
Васильев Олег Петрович │ 17 │
---------------------------------------------------------------└───────────────┘
фамилия, имя, отчество
Структурное подразделе- ние | Должность (специаль- ность, про- фессия) | Командировка | Основа- ние | |||||||
место назначения | дата | срок (кален- дарные дни) | организа- ция-пла- тельщик | |||||||
страна, город | организация | начала | окончания | |||||||
все- го | не счи- тая времени нахож- дения в пути | |||||||||
Отдел сбыта | Руководитель | Россия, Москва | ООО "Альфа" | 01.02.---- | 03.02.---- | ОАО "Бета" | План работы отдела продаж | |||
Франция, Париж | Концерн "Mashine- outil" | 04.02.---- | 08.02.---- | |||||||
Россия, Москва | ООО "Альфа" | 09.02.---- | 10.02.---- |
Содержание задания (цель) | Краткий отчет о выполнении задания |
Заключение контрактов на поставку продукции | Переговоры проведены успешно. Контракты с ООО "Альфа" и Концерном "Mashine-outil" подписаны |
Руководитель
структурного рук. отдела Васильев Васильев
подразделения --------- _______ ----------- Работник ---------
должность личная расшифровка личная
подпись подписи подпись
выполнено
Заключение о выполнении задания -----------
___________________________________________
Руководитель
Руководитель ген. директор Сергеев структурного рук. отдела Васильев
организации --------- _______ ------------- подразделения --------- _______ -----------
должность личная расшифровка должность личная расшифровка
подпись подписи подпись подписи
12 февраля --
"--" ------------ 20-- г.
Приложение 4 к главе 24
Образец оформления авансового отчета (форма N АО-1)
┌───────┐
│ Код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0302001│
ОАО "Бета" ├───────┤
---------------------------------------------- по ОКПО │ │
наименование организации └───────┘
УТВЕРЖДАЮ
Отчет в сумме ___________________
53 150
----------------- руб. _____ коп.
┌─────┬─────┐
│Номер│ Дата│ ген. директор
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ├─────┼─────┤ Руководитель --------------------
│ 10 │12.02│ должность
└─────┴─────┘
Сергеев
__________ ----------------------
подпись расшифровка подписи
12 февраля --
"--" ------------- 20-- г.
┌───────────┐
│ Код │
├───────────┤
Отдел сбыта │ │
Структурное подразделение ---------------------------├───────────┤
│ │
Васильев О.П. │ │
Подотчетное лицо ------------------- Табельный номер │ 17 │
фамилия, инициалы └───────────┘
руководитель команд. расходы
Профессия (должность) ------------- Назначение аванса ------------
┌───────────────────────┬──────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Наименование показателя│ Сумма, │ │ Бухгалтерская запись │
│ │руб. коп. │ │ │
├───────────────────────┼──────────┼─┼─────────────┬─────────────┤
│ остаток │ │ │ дебет │ кредит │
│Предыдущий ──────────┼──────────┤ ├─────┬───────┼──────┬──────┤
│ аванс перерасход│ │ │счет,│сумма, │счет, │сумма,│
│ │ │ │суб- │руб. │суб- │руб. │
│ │ │ │счет │коп. │счет │коп. │
│ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│Получен аванс 1. из │ 58 280 │ │ 44 │ 57 714│ 71 │57 714│
│кассы │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┬─────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│1а. в валюте │700 евро │ 28 280 │ │ │ │ │ │
│(справочно) │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┴─────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│ 2. │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│Итого получено │ 58 280 │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│Израсходовано │ 57 714 │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┼─┼─────┼───────┼──────┼──────┤
│ Остаток │ 1 620 │ │ │ │ │ │
│ ──────────────────────┼──────────┼─┼─────┼───────┼──────┼──────┤
│ Перерасход │ 1 050 │ │ │ │ │ │
└───────────────────────┴──────────┘ └─────┴───────┴──────┴──────┘
Приложение _____ документов на ----- листах
Пятьдесят семь тысяч семьсот
четырнадцать
Отчет проверен. К утверждению в сумме ----------------------------
сумма прописью
00 57 714 00
руб. ----- коп. (------- руб. ---- коп.)
Сидорова
Главный бухгалтер _______________ ----------------------------
подпись расшифровка подписи
Комарова
Бухгалтер _______________ ----------------------------
подпись расшифровка подписи
-Остаток внесен- ┌─────────┐ ┌────┐
---------------- в сумме │ 1050 │ руб. │ 00 │ коп. по кассовому
Перерасход └─────────┘ └────┘
выдан
5 февраля ----
ордеру N --- от "12" --------- ---- г.
Комарова февраля ----
Бухгалтер (кассир) _______ ------------------- "12" ------ ---- г.
подпись расшифровка подписи
Остаток внесен ┌─────────┐ ┌────┐
---------------- в сумме │ 1620 │ руб. │ 00 │ коп. по кассовому
-Перерасход- └─────────┘ └────┘
-выдан-
6 февраля ----
ордеру N --- от "12" --------- ---- г.
Комарова февраля ----
Бухгалтер (кассир) _______ ------------------- "12" ------ ---- г.
подпись расшифровка подписи
------------------------------------------------------------------
линия отреза
Оборотная сторона формы N АО-1
Васильева О.П.
Расписка. Принят к проверке от -------------------- авансовый
10 февраля ----
отчет N --- от "12" ---------- ---- г.
Пятьдесят
семь тысяч
семьсот
четырнадцать
на сумму ---------- руб. ___ коп., количество документов
прописью
_______ на -------- листах
Комарова февраля ----
Бухгалтер __________ ------------------- "12" -------- ---- г.
подпись расшифровка подписи
Номер по по- рядку | Документ, подтверждающий производственные расходы | Наименова- ние доку- мента (расхода) | Сумма расхода | Дебет сче- та, суб- счета | |||||
по отчету | принятая к учету | ||||||||
в руб. коп. | в валюте | в руб. коп. | в валюте | ||||||
дата | номер | ||||||||
01.02.---- - 09.02.---- | RF3102553 | авиабилеты | 7 000 | - | 7 000 | - | |||
04.02.---- - 09.02.---- | FR776521 | авиабилеты | 10 800 | - | 10 800 | - | |||
01.02.---- - 04.02.---- | счет | 9 750 | - | 9 750 | - | ||||
04.02.---- - 09.02.---- | АН 755/06 | инвойс | - | 400 евро | - | 400 евро | |||
01.02.---- - 03.02.----, 09.02.---- - 10.02.---- | - | Суточные на территории РФ | 3 500 | - | 3 500 | - | |||
04.02.---- - 09.02.---- | - | Суточные на территории Франции | - | 260 евро | - | 260 евро | |||
Итого | 31 050 | 31 050 |
Васильев
Подотчетное лицо _________________ -----------------------
подпись расшифровка подписи
Примечание
При оформлении авансового отчета в отношении выданной иностранной валюты заполняются строка 1а лицевой стороны формы N АО-1 и графы 6 и 8 ее оборотной стороны (Указания по применению и заполнению унифицированной формы "Авансовый отчет" (форма N АО-1), утвержденные Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55).
При необходимости вы можете внести в авансовый отчет дополнительные строки (реквизиты) или вкладные листы. Однако удалять отдельные реквизиты, утвержденные Госкомстатом России, не допускается (Письмо Минфина России от 08.07.2011 N 03-03-06/1/414). Дополненную форму авансового отчета рекомендуем утвердить в учетной политике.
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 657 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!