Расчета суммы отчислений в резерв

Ситуация

Организация реализует музыкальную аппаратуру, на которую устанавливает гарантийный срок.

Принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Выручка от реализации (без НДС) и фактические расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за предыдущие три года составили 11 600 000 руб. и 266 800 руб. соответственно.

Необходимо найти процент отчислений в резерв и рассчитать сумму резерва.

Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Решение

1. Найдем процент отчислений в резерв:

266 800 руб. / 11 600 000 руб. x 100% = 2,3%.

Рассчитанный таким образом процент отчислений в резерв организация закрепила в учетной политике для целей налогообложения.

2. С учетом выручки от реализации музыкальной аппаратуры (без НДС), полученной организацией, размер отчислений в резерв по итогам отчетных (налоговых) периодов составил:

Период	Выручка (без НДС), руб.	Процент отчислений	Сумма отчислений в резерв на конец периода, руб. (гр. 2 x гр. 3)	Сумма, которая учтена в расходах в истекшем квартале, руб.
I квартал	1 100 000	2,3	25 300	25 300
Полугодие	2 400 000	2,3	55 200	29 900 (55 200 - 25 300)
Девять месяцев	3 450 000	2,3	79 350	24 150 (79 350 - 55 200)
Календарный год	4 800 000	2,3	110 400	31 050 (110 400 - 79 350)
Итого за год	110 400

СПИСАНИЕ РАСХОДОВ ЗА СЧЕТ РЕЗЕРВА