Резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам призван помочь тем организациям, которые стремятся обезопасить себя от партнеров, ненадежных в плане своевременности расчетов.

Имея такой резерв, вы сможете равномерно учитывать затраты, которые возникают в связи с необходимостью списания не погашенной вовремя дебиторской задолженности.

Отметим, что в 2011 г. формирование в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам стало обязательным (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Ранее организации могли создавать такой резерв в бухгалтерском учете по собственному усмотрению (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Поэтому до 2011 г. резерв для целей налога на прибыль можно было создавать независимо от его наличия в бухучете (Письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-03-06/1/295, УФНС России по г. Москве от 09.04.2007 N 20-12/031921). Это подтверждают и арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2008 N А56-12719/2007).

Примечание

О практике арбитражных судов по данному вопросу также вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Решение о создании резерва по сомнительным долгам рекомендуем вам закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

В то же время отметим, что в отношении такого вида резерва ст. 266 НК РФ не устанавливает требования отражать его создание в данном документе (в отличие от других видов резервов). Поэтому при соблюдении всех иных правил ст. 266 НК РФ суды признают правомерным создание и использование резерва и без указания на это в учетной политике (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.07.2008 N А56-12980/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 12.11.2008 N 14387/08), ФАС Волго-Вятского округа от 19.03.2008 N А79-3573/2007).

Примечание

Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Однако, чтобы избежать споров с контролирующими органами, советуем все же предусмотреть возможность и порядок формирования резерва в учетной политике.

К примеру, вы вправе установить, что резерв по сомнительным долгам может быть создан, если неоплаченная дебиторская задолженность на конец отчетного (налогового) периода превысит определенную величину. В такой ситуации может быть принято решение о формировании резерва со следующего отчетного (налогового) периода.

Далее мы рассмотрим подробнее порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 12.1.1. Порядок создания резерва по сомнительным долгам. Расчет отчислений в резерв >>>

разд. 12.1.2. Списание расходов (безнадежных долгов) за счет резерва по сомнительным долгам >>>

разд. 12.1.3. Перенос остатка резерва по сомнительным долгам на следующие периоды. Корректировка резерва >>>

разд. 12.1.4. Учет расходов при недостатке резерва по сомнительным долгам >>>