Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Сумма квартального авансового платежа по итогам каждого отчетного периода рассчитывается исходя из налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, и соответствующей ставки налога (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
1. Исчислим сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала.
Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит:
АК1 = 250 000 руб. x 20% = 50 000 руб.
Декларацию по налогу на прибыль за I квартал организация "Альфа" заполнит по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ <1>.
--------------------------------
<1> Обращаем внимание на то, что данный Приказ был опубликован в "Российской газете" 13 июня 2012 г. и вступил в силу 24 июня 2012 г. (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). При этом согласно разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@, отчитываться по данной форме следует начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 г. (организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, - за 7 месяцев 2012 г.).
Таким образом, за I квартал и полугодие 2012 г. следовало представлять отчетность по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@. Но, поскольку условия данного примера не привязаны к конкретному году, в тексте приведены реквизиты Приказа, утвердившего новую форму декларации.
В частности, в декларации за I квартал организация "Альфа" отразит:
- по строке 180 листа 02 - общую сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала - 50 000 руб.;
- по строкам 190, 200 листа 02 - суммы квартального авансового платежа, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, - 5000 и 45 000 руб. соответственно.
Поскольку в течение I квартала организация "Альфа" не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сумму исчисленного авансового платежа за I квартал (50 000 руб.) организация "Альфа" должна перечислить в бюджет не позднее 28 апреля.
2. Исчислим квартальный авансовый платеж за полугодие и отразим его в налоговой декларации за полугодие.
Так как по итогам полугодия организация "Альфа" получит убыток в сумме 150 000 руб., налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Соответственно, исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут равны нулю.
При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.
В налоговой декларации за полугодие организация "Альфа" отразит квартальный авансовый платеж по итогам полугодия следующим образом:
- по строкам 180, 190, 200 листа 02 проставит прочерки;
- по строкам 210, 220, 230 листа 02 - суммы 50 000, 5000 и 45 000 руб. соответственно;
- по строкам 270 и 271 листа 02 - прочерки;
- по строкам 280 и 281 листа 02 - суммы 5000 и 45 000 руб. соответственно;
- по строкам 050, 080 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы 5000 и 45 000 руб. соответственно.
3. Исчислим квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев.
Квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев составит:
АК3 = 500 000 руб. x 20% = 100 000 руб.
Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания 9 девяти месяцев, у организации "Альфа" возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа. При этом сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 100 000 руб.
Сумма, подлежащая уплате в бюджет, равна исчисленной сумме квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев.
Причиной тому является отсутствие обязанности уплачивать авансовый платеж по итогам полугодия.
Если же переплата, образовавшаяся у организации "Альфа" по итогам полугодия (50 000 руб.), не зачтена в счет уплаты других налогов или не возвращена организации на расчетный счет, то сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (абз. 5 п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).
В таком случае организации до 28 октября необходимо перечислить в бюджет 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб.).
В налоговой декларации за 9 месяцев квартальный авансовый платеж организация "Альфа" отразит следующим образом:
- по строке 180 листа 02 проставит сумму 100 000 руб.;
- по строкам 190, 200 листа 02 - суммы 10 000 и 90 000 руб. соответственно;
- по строкам 210, 220 и 230 листа 02 - прочерки;
- по строкам 270 и 271 листа 02 - суммы 10 000 и 90 000 руб. соответственно;
- по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы 10 000 и 90 000 руб. соответственно (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2009 N 16-15/125949).
Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ). Поэтому, если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не была зачтена в счет уплаты других налогов и (или) возвращена, в декларации за 9 месяцев налогоплательщик, по нашему мнению, вправе отразить:
- по строкам 210, 220 и 230 листа 02 - суммы 50 000, 5000 и 45 000 руб. соответственно;
- по строкам 270 и 271 листа 02 - суммы 5000 и 45 000 руб. соответственно;
- по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы 5000 и 45 000
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 178 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!