Характеристика некоторых внереализационных расходов

Перенос убытков

Если в одном из кварталов текущего года (например, I квартале) фирма получила убыток, а в последующем - прибыль, то налог на прибыль рассчитывается с учетом этого убытка,

Доходы формы в I квартале составили 4 200 000 руб., а расходы - 5 000 000руб. Таким образом, в 1 квартале фирма получила убыток 800 000руб.(4 200 000 – 5 000 000)., а сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет равна 0.

Доходы фирмы во II квартале составили 2 000 000 руб., а расходы - I 000 000 руб. Следовательно, по итогам первого полугодия доходы н расходы фирмы составят:

- доходы - 6 200 000 руб. (4 200 000 + 2 000 000)

- расходы - 6 000 000 руб. (5000000+ I 000000)

Итак, па итогам первого полугодия фирма подучила прибыль 200 000 руб. (6 200 000 -6000 000) и должна заплатить налог а сумме:

200 000 руб. х 24% - 48 000 руб.

Убытки прошлых лет фирма также может учесть при расчете прибыли за текущий год. Это называется пере­носом убытка на будущее. Однако воспользоваться этим правом фирма может лишь при соблюдении следующих условий:

- полученный убыток может уменьшать налоговую ба­зу в течение десяти лет, следующих за годом получе­ния этого убытка;

- сумма убытка, не учтенная в отчетном году, может быть перенесена целиком или частично на следую­щий год из последующих девяти;

- при получении убытков более чем в одном году их пе­ренос на будущее осуществляется в очередности их получения;

- фирма обязана хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка, в течение всего срока его погашения.

.

Резерв по сомнительным долгам

Он может формироваться теми налогоплательщиками, которые применяют метод начисления. При помощи данного резерва уменьшается негативное влияние данного метода(финансовая необеспеченность налогового обязательства). В конце года проводится инвентаризация сложившейся дебиторской задолженности, она подразделяется на три группы, каждая из которых по-своему учитывается в формировании годовой суммы резерва:

- задолженность со сроком более 90 дней учитывается в полном объеме

- со сроком более 45 дней, но не более 90 учит-ся в половинном размере

- со сроком до 45 дней – не учитывается

На конец года задолженность со сроком более 90 дн. составила 600 000 руб., от 45 до 90 дн. – 400 000 руб., со сроком менее 45 дн. – 700 000 руб.. Годовая сумма резерва составит

600 000 + 400 000 x 50% = 800 000 руб.

По окончании квартала в расходы включается часть годовой суммы резерва или резерв в полном объеме с учетом следующего ограничения: списываемые суммы резерва не могут превышать 10% выручки без НДС.

Пусть по окончании первого квартала выручка составила 1 200 000 в т.ч. 200 000 – НДС. В состав внереализационных расходов может быть включено не более 1 000 000 x 10% = 100 000 руб.