Ошибка 22. Ошибки при отражении операций когда подотчетное лицо неизрасходованный остаток в кассу не возвратило

Работник получил деньги, приобрел товар, составил авансовый отчет, но неизрасходованный остаток в кассу не возвратил. Эту сумму бухгалтер удерживает из зарплаты работника по истечении месяца. Также многие считают, что возникает материальная выгода. Ведь деньги он не вернул, а значит, какое-то время ими пользовался. На самом деле это ошибочная точка зрения. Дело в том, что в соответствии со ст. 212 НК РФ доходом в виде материальной выгоды признается:

экономия на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или предпринимателей;

экономия по сделкам, совершенным с взаимозависимыми лицами;

экономия по сделкам с ценными бумагами.

Иных источников материальной выгоды Налоговый кодекс не предусмотрено. Поэтому никакого налога с несвоевременно возвращенных подотчетных сумм бухгалтерия удерживать не вправе.

Возникают и такого рода ошибки, когда пробивают кассовый чек при возвращении остатка неизрасходованного аванса подотчетным лицом.

По Закону о ККТ от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ организации и предприниматели обязаны применять кассовую технику, если наличные расчеты осуществляются при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг. Приходуя в кассу остаток подотчетных сумм, организация ничего не реализует. Поэтому кассовый чек пробивать вы не должны.

Ошибка 23. Часто фирмы покупают своим работникам мобильные телефоны для использования их в служебных целях. Если у сотрудника есть свой аппарат, то можно пользоваться им. В таком случае организация выплачивает компенсацию и возмещает расходы работника по оплате услуг связи и учитывает их в целях исчисления ЕСН

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ компенсационные выплаты не являются доходом работника, следовательно, они не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН. Данная позиция отражена в Письме Минфина России от 2 ноября 2004 года N 03-05-01-04/72. В вышеназванном письме Минфин России также указывает на то, что компенсация за использование телефона сотрудника не облагается в пределах норм амортизационных отчислений, а стоимость телефонных переговоров нужно экономически обосновать. При этом в организации может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи.

Данную позицию поддерживает в своем Постановлении Федеральный арбитражный суд Поволжского округа от 18 января 2005 года по делу N А49-6290/04-540А/2.